Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<div><p>кции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)</p><p> </p><p>1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.</p><p>2. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)</p><p>На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)</p><p>3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.</p><p>4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)</p><p>5. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.</p><p>6. При разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.</p><p>7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.</p><p>Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником, и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)</p><p>8. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>9. При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.</p><p>10. Сальдо единого налогового счета реорганизованного юридического лица на дату завершения реорганизации подлежит учету на единых налоговых счетах правопреемников реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса или передаточного акта. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в следующих случаях:</p><p>1) при исполнении обязанности по уплате сбора, страховых взносов при реорганизации юридического лица;</p><p>2) при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного государства;</p><p>3) при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;</p><p>4) при исполнении обязанности налогового агента при реорганизации юридического лица; (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>5) при определении принадлежности прав и обязанностей иностранной организации, зарегистрированной в едином государственном реестре юридических лиц со статусом международной компании в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах". (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 26.03.2022 № 66-ФЗ)</p><p>(Пункт в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ)</p><p>12. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)</p><p>13. (Дополнение пунктом - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 51. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица </p><p>(Наименование в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)</p><p> </p><p>1. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняются лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего.</p><p>Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>2. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)</p><p>3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности.</p><p>При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов возобновляется со дня принятия указанного решения.</p><p>4. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ)</p><p>5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при исполнении обязанности по уплате страховых взносов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 52. Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов </p><p>(Наименование в редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)</p><p> </p><p>1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ)</p><p>Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)</p><p>Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)</p><p>2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.</p><p>В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (В редакции  Федерального закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ)</p><p>Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ)</p><p>В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 21 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ)</p><p>Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ)</p><p>21. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.</p><p>Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов. (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ)</p><p>(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ)</p><p>3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.  (В редакции  федеральных законов от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 27.12.2018 № 546-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.</p><p>Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.</p><p>4. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (В редакции  федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 14.04.2023 № 125-ФЗ)</p><p>Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ)</p><p>Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ,от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ)</p><p>В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)</p><p>5. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ) (Утратил силу  - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>6. Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)</p><p>(Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов </p><p>(Наименование в редакции Федерального закона от 02.11.2004 № 127-ФЗ)</p><p> </p><p>1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 02.11.2004 № 127-ФЗ)</p><p>Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ)</p><p>Налоговые ставки по региональным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "Сириус", устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по местным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "Сириус", устанавливаются нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" в пределах, установленных настоящим Кодексом. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы</p><p> </p><p>1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.</p><p>При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ)</p><p>2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 29.06.2004 № 58-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>6. Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 541. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов</p><p> </p><p>1. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отраж</p></div>