Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<div><p>страховым взносам). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)</p><p>Перечень контрольных соотношений, указанных в настоящем пункте, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)</p><p>(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>(Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание</p><p>(Наименование в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p> </p><p>1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; (В редакции  федеральных законов от 03.07.2016 № 240-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 29.07.2018 № 232-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом; (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>21) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 240-ФЗ) (Утратил силу  - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;  (В редакции  федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>41) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ) (В редакции  федеральных законов от 25.12.2018 № 493-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>42) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 55 статьи 84 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ)</p><p>43) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 25.12.2018 № 493-ФЗ)</p><p>5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.</p><p>11. В случае постановки иностранного лица на учет в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса после снятия его с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 55 статьи 84 настоящего Кодекса сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию на основании подпункта 42 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливается и подлежит уплате в срок, предусмотренный пунктом 11 статьи 1742 или пунктом 7 статьи 1743 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ) (В редакции  федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 29.05.2024 № 100-ФЗ)</p><p>12. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 43 пункта 1 настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>2. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются: (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта); (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)</p><p>2) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ)</p><p>3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)</p><p>3. Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов. (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>4. Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.  (В редакции  федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).  (В редакции  федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>6. (Пункт утратил силу  - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>(Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов </p><p>(Наименование в редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)</p><p> </p><p>1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - поручение налогового органа), в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>2. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня соответственно получения такого поручения налогоплательщика или размещения поручения налогового органа в реестре решений о взыскании задолженности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается, за исключением указанных операций, осуществляемых посредством трансграничного перевода денежных средств с использованием международных платежных карт, при котором налогоплательщика обслуживает иностранный банк.</p><p>При предъявлении поручения налогоплательщика - физического лица в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный абзацем первым настоящего пункта для исполнения банком поручения налогоплательщика, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.</p><p>(Пункт в редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>3. При наличии денежных средств (драгоценных металлов) на счете налогоплательщика или остатка его электронных денежных средств банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 27.06.2011 № 162-ФЗ; от 27.11.2017 № 343-ФЗ)</p><p>31. При невозможности исполнения поручения налогоплательщика в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, или поручения налогового органа в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств (драгоценных металлов) на счете налогоплательщика или на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленного подразделения). (В редакции федеральных законов от 23.07.2013 № 248-ФЗ; от 27.11.2017 № 343-ФЗ)</p><p>Форма и форматы сообщения банка о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика или поручения налогового органа и порядок его передачи в электронной форме устанавливаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.11.2013 № 306-ФЗ)</p><p>(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Кодексом.</p><p>Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации неперечисленную им сумму денежных средств. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса, а за счет иного имущества - в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 47 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (В редакции  федеральных законов от 04.11.2005 № 137-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 27.11.2017 № 343-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>41. Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об отзыве лицензии на осуществление банковских операций. (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ)</p><p>42. Требование о перечислении задолженности в части неперечисленной банком суммы денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящей статье - требование о перечислении задолженности) должно быть направлено в банк в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех месяцев со дня выявления не перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы денежных средств и составления налоговым органом документа о выявлении не перечисленной банком в бюджетную систему Российской Федерации суммы денежных средств.</p><p>Требованием о перечислении задолженности признается уведомление банка о неперечисленной сумме денежных средств, а также об обязанности перечислить эту сумму в установленный срок.</p><p>Форматы требования о перечислении задолженности и порядок направления этого требования в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.</p><p>(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>5. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и распространяются на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов.</p><p>Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений на перечисление единого налогового платежа за третьих лиц.</p><p>Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и распространяются на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, уплачиваемых не в качестве единого налогового платежа. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 04.08.2023 № 415-ФЗ)</p><p>(Пункт в редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>6. Правила, установленные настоящей статьей, также применяются при исполнении банком поручений местных администраций, организаций федеральной почтовой связи и многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств, принятых от физических лиц - налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов). (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции  федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 29.07.2018 № 232-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p>7. При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым агентам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов денежных средств в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции  федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p> </p><p>Глава 9. ОТСРОЧКА, РАССРОЧКА, ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ</p><p>(Наименование в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 61. Общие условия предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита </p><p> </p><p>1. Отсрочкой, рассрочкой по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил (далее в настоящей главе соответственно - отсрочка, рассрочка), инвестиционным налоговым кредитом признается перенос обязанности по их уплате на более поздний срок.</p><p>2. Предоставление отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита лицу, претендующему на предоставление такой отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита (далее в настоящей главе - заинтересованное лицо), осуществляется в порядке, установленном настоящей главой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.</p><p>Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой 253 настоящего Кодекса.</p><p>3. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена:</p><p>1) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения в соответствии с пунктом 9 статьи 64 настоящего Кодекса, - в отношении всей или части подлежащей уплате суммы налога, сбора, страхового взноса;</p><p>2) по уплате задолженности - в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета заинтересованного лица при наличии отрицательного сальдо на день принятия уполномоченным органом решения в соответствии с пунктом 9 статьи 64 настоящего Кодекса.</p><p>4. Отсрочка или рассрочка предоставляется с начислением процентов на сумму отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено настоящей главой.</p><p>В случае, если сумма задолженности, указанная в заявлении, меньше суммы отрицательного сальдо единого налогового счета на дату принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, отсрочка или рассрочка предоставляется в отношении соответствующих сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, составляющих сумму такой задолженности, в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса.</p><p>Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на сумму, не превышающую сумму, указанную в заявлении заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки.</p><p>Повторное предоставление отсрочки или рассрочки по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил и по которым ранее уполномоченным органом было принято решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, не допускается.</p><p>По основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, может быть предоставлена только рассрочка.</p><p>5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита представляется заинтересованным лицом в уполномоченный орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет нал</p></div>