Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<div><p>ения, предназначенного для обеспечения электронного документооборота) с указанным налоговым органом по месту учета этого лица и квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи или при наличии такого договора и квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи у уполномоченного представителя лица, которому предоставлены полномочия на получение документов от указанного налогового органа.</p><p>В случае, если получение от налогового органа документов осуществляется через уполномоченного представителя лица, на которое возложена обязанность, предусмотренная абзацем первым настоящего пункта, такая обязанность считается исполненной при наличии в указанном налоговом органе также документов, подтверждающих полномочия уполномоченного представителя лица - владельца указанного квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи на получение документов от указанного налогового органа. При этом, если уполномоченным представителем лица является юридическое лицо, такая обязанность считается исполненной при наличии в указанном налоговом органе также документов, подтверждающих полномочия физического лица - владельца указанного сертификата ключа проверки электронной подписи на получение документов от указанного налогового органа (за исключением случаев, если физическое лицо является законным представителем такого юридического лица).</p><p>Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)</p><p>Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)</p><p>(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ)</p><p>52. Иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса, обязано представлять в налоговый орган документы (информацию), сведения, представление которых таким лицом предусмотрено настоящим Кодексом, по форматам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.</p><p>Указанное в абзаце первом настоящего пункта иностранное лицо должно обеспечить получение от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.</p><p>В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться таким иностранным лицом для представления в налоговый орган документов (информации), сведений, документы (информация), сведения, представление которых предусмотрено настоящим Кодексом, представляются таким иностранным лицом в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.</p><p>(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ)</p><p>6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, также несут обязанности, предусмотренные законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)</p><p>7. Сообщения, предусмотренные пунктами 2, 21 и подпунктом 7 пункта 34 настоящей статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. (В редакции федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ; от 02.04.2014 № 52-ФЗ; от 04.11.2014 № 347-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)</p><p>Если указанные сообщения переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, такие сообщения должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего их, или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя. (В редакции федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ; от 04.11.2014 № 347-ФЗ)</p><p>Формы и форматы сообщений, представляемых на бумажном носителе или в электронной форме, а также порядок заполнения форм указанных сообщений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ)</p><p>Порядок представления сообщений, предусмотренных пунктами 2, 21 и подпунктом 7 пункта 34 настоящей статьи, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ; от 02.04.2014 № 52-ФЗ; от 30.11.2016 № 401-ФЗ)</p><p>(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.12.2006 № 268-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)</p><p>8. Обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов), установленные настоящей статьей, распространяются также на иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с частью второй настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 15.02.2016 № 32-ФЗ)</p><p>(Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 24. Налоговые агенты</p><p> </p><p>1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.</p><p>Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>3. Налоговые агенты обязаны:</p><p>1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)</p><p>4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;</p><p>5) в течение пяти лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ)</p><p>31. Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)</p><p>4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ)</p><p>5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 241. Участие налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества</p><p> </p><p>1. Каждый налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, возникающие в связи с его участием в договоре инвестиционного товарищества, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и иными положениями настоящего Кодекса.</p><p>2. Обязанность по уплате налогов и сборов, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, но возникающих в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, возлагается на участника такого договора - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета).</p><p>3. Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, признается налоговым агентом по доходам иностранных лиц от участия в инвестиционном товариществе.</p><p>4. Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, обязан:</p><p>1) направлять в налоговый орган по месту своего учета копию договора инвестиционного товарищества (за исключением инвестиционной декларации), сообщать о его прекращении, сообщать о выполнении, прекращении выполнения функций управляющего товарища в срок не позднее пяти дней со дня заключения указанного договора, его прекращения, начала, прекращения выполнения функций управляющего товарища;</p><p>2) вести обособленный налоговый учет по операциям инвестиционного товарищества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;</p><p>3) представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества.</p><p>Форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции  Федерального закона от 10.07.2023 № 318-ФЗ)</p><p>Расчет финансового результата инвестиционного товарищества представляется в налоговый орган в сроки, установленные настоящим Кодексом для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций;</p><p>4) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ)</p><p>5) в порядке и в сроки, установленные договором инвестиционного товарищества, но не позднее пятнадцати дней до окончания срока представления в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль организаций, установленных настоящим Кодексом, предоставлять участникам договора копию расчета финансового результата инвестиционного товарищества и сведения о приходящейся на каждого из них доле прибыли (убытка) инвестиционного товарищества.</p><p>Управляющий товарищ предоставляет товарищам сведения о доле прибыли (убытка) инвестиционного товарищества, приходящейся на каждого из них, по каждому виду операций, доходы (расходы) по которым в соответствии с настоящим Кодексом определяются отдельно; (В редакции  Федерального закона от 10.07.2023 № 318-ФЗ)</p><p>6) предоставлять участникам договора инвестиционного товарищества сведения, предусмотренные Федеральным законом "Об инвестиционных товариществах";</p><p>7) в случае, если в расчет финансового результата инвестиционного товарищества вносятся уточнения, представлять уточненный расчет в налоговый орган по месту своего учета и предоставлять участникам договора копию уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества в течение пяти дней с даты внесения уточнений.</p><p>5. Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, в отношениях, связанных с ведением дел инвестиционного товарищества, имеет те же права, что и налогоплательщики.</p><p>(Дополнение статьей - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 242. Международные холдинговые компании</p><p>(Наименование в редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ)</p><p> </p><p>1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса международной холдинговой компанией признается международная компания, зарегистрированная в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах", которая одновременно удовлетворяет следующим условиям: (В редакции федеральных законов от 25.02.2022 № 18-ФЗ, от 26.03.2022 № 66-ФЗ)</p><p>1) международная компания зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации, которая была создана в соответствии со своим личным законом до 1 марта 2022 года, и с даты ее создания до даты регистрации международной компании в указанном порядке прошло не менее трех лет; (В редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ)</p><p>2) международная компания не позднее 15 дней со дня ее регистрации представила в налоговый орган по месту постановки на учет следующие документы и сведения:</p><p>финансовая отчетность иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, за последний завершившийся до даты регистрации финансовый год, составленная в соответствии со стандартами, установленными личным законом такой иностранной организации, если иное не предусмотрено настоящим абзацем. В случае, если личным законом иностранной организации не установлен стандарт составления финансовой отчетности, такая отчетность должна быть составлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми иностранными фондовыми биржами и иностранными депозитарно-клиринговыми организациями, включенными в перечень иностранных финансовых посредников, для принятия решения о допуске ценных бумаг к торгам. При этом в случае, если на момент регистрации международной компании финансовая отчетность за последний завершившийся финансовый год еще не утверждена, представляется финансовая отчетность за предшествующий финансовый год; (В редакции Федерального закона от 25.12.2018 № 490-ФЗ)</p><p>аудиторское заключение к финансовой отчетности, указанной в настоящем подпункте, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения;</p><p>сведения о контролирующих лицах международной компании, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, за исключением международных компаний, указанных в пункте 4 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 25.12.2018 № 490-ФЗ, от 26.03.2022 № 66-ФЗ)</p><p>Для международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции иностранной организации в период с 1 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года, положения настоящего подпункта считаются выполненными, если предусмотренные настоящим подпунктом документы и сведения (за исключением сведений о контролирующих лицах международной компании) представлены такой международной компанией не позднее двенадцати месяцев со дня ее регистрации; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.03.2022 № 66-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 19.12.2023 № 595-ФЗ)</p><p>3) на дату регистрации международной компании в порядке редомициляции совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц составляет не менее 75 процентов от совокупной доли прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц иностранной организации, являвшихся таковыми по состоянию на 1 марта 2022 года и (или) ставших таковыми в период с 1 марта 2022 года до даты регистрации этой международной компании в порядке редомициляции иностранной организации в результате наследования лиц, являвшихся контролирующими лицами этой иностранной организации в период до 1 марта 2022 года.</p><p>Положения настоящего подпункта не применяются к международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции до 1 марта 2022 года (включительно). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.12.2023 № 595-ФЗ)</p><p>(Подпункт в редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ)</p><p>11. Если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, в целях настоящего Кодекса статус международной холдинговой компании приобретает российская организация, если она одновременно удовлетворяет следующим условиям:</p><p>1) организация создана до 1 марта 2022 года и место ее нахождения на момент подачи заявления, указанного в подпункте 2 настоящего пункта, расположено на территории специального административного района, определяемого в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края" (далее в настоящем Кодексе - территория специального административного района), а также с даты создания такой организации до даты подачи указанного заявления прошло не менее трех лет; (В редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ)</p><p>2) организация представила в налоговый орган по месту постановки на учет следующие документы и сведения:</p><p>заявление о приобретении статуса международной холдинговой компании по форме (формату) и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;</p><p>документы, подтверждающие направление организацией уведомления, предусмотренного пунктом 12 настоящей статьи, а также документы, подтверждающие получение указанного уведомления высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации, на территории которого располагалось место нахождения организации до его изменения на территорию специального административного района; (В редакции  федеральных законов от 26.03.2022 № 66-ФЗ, от 19.12.2023 № 595-ФЗ)</p><p>сведения о контролирующих лицах организации, указанных в пункте 5 настоящей статьи (с учетом положений пункта 13 настоящей статьи), за исключением организаций, указанных в пункте 4 настоящей статьи; (В редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ)</p><p>3) на дату подачи заявления о приобретении статуса международной холдинговой компании отсутствует поступившее в соответствии с пунктом 12 настоящей статьи от высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации, на территории которого располагалось место нахождения организации до его изменения на территорию специального административного района, возражение относительно приобретения организацией статуса международной холдинговой компании; (В редакции  Федерального закона от 19.12.2023 № 595-ФЗ)</p><p>4) на дату подачи заявления о приобретении статуса международной холдинговой компании совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц составляет не менее 75 процентов от совокупной доли прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц организации, являвшихся таковыми по состоянию на 1 марта 2022 года и (или) ставших таковыми в период с 1 марта 2022 года до даты подачи такого заявления в результате наследования лиц, являвшихся контролирующими лицами этой организации в период до 1 марта 2022 года. При этом совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц организации, являвшихся таковыми по состоянию на 1 марта 2022 года, должна быть не менее 75 процентов уставного капитала этой организации по состоянию на указанную дату. (В редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ)</p><p>(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 25.02.2022 № 18-ФЗ)</p><p>12. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее чем за шесть месяцев до даты подачи организацией, указанной в пункте 11 настоящей статьи, заявления о приобретении статуса международной холдинговой компании такая организация обязана направить уведомление о своем намерении приобрести статус международной холдинговой компании в высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации, на территории которого располагается (располагалось) место нахождения организации до его изменения на территорию специального административного района. (В редакции  Федерального закона от 19.12.2023 № 595-ФЗ)</p><p>Высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации вправе направить организации и в налоговый орган по месту нахождения организации возражение относительно приобретения ею статуса международной холдинговой компании в случае, если доля поступлений от</p></div>