Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<p>енном частью 5 настоящей
статьи (часть 5-2 введена Федеральным законом от 28 декабря 2013 г.
N 421-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2013, N
52, ст. 6986).
     6. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и
иные вознаграждения в натуральной  форме  в  виде  товаров  (работ,
услуг)  учитываются  как  стоимость этих товаров (работ,  услуг) на
день их выплаты,  исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами
договора,  а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти
товары (работы,  услуги)  исходя  из  государственных  регулируемых
розничных   цен.  При  этом  в  стоимость  товаров  (работ,  услуг)
включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а
для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
     7. Сумма  выплат  и  иных  вознаграждений,   учитываемых   при
определении   базы   для  начисления  страховых  взносов  в  части,
касающейся  договора  авторского  заказа,  договора  об  отчуждении
исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
издательского  лицензионного  договора,  лицензионного  договора  о
предоставлении права использования произведения науки,  литературы,
искусства,  определяется как сумма доходов,  полученных по договору
авторского заказа,  договору об отчуждении исключительного права на
произведения   науки,    литературы,    искусства,    издательскому
лицензионному  договору,  лицензионному  договору  о предоставлении
права  использования  произведения  науки,  литературы,  искусства,
уменьшенная  на  сумму  фактически  произведенных  и  документально
подтвержденных расходов,  связанных с  извлечением  таких  доходов.
Если  эти  расходы  не  могут быть подтверждены документально,  они
принимаются к вычету в следующих размерах:
-------------------------------------------------------------------
                                              | Нормативы затрат
             Наименование                     |(в процентах суммы
                                              |начисленного дохода)
-------------------------------------------------------------------
Создание литературных произведений, в том      20
числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических             30
произведений, фоторабот для печати,
произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры,              40
монументально-декоративной живописи,
декоративно-прикладного и оформительского
искусства, станковой живописи, театрально-
и кинодекорационного искусства и графики,
выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений          30
(видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений:

музыкально-сценических произведений (опер,     40
балетов, музыкальных комедий), симфонических,
хоровых, камерных произведений, произведений
для духового оркестра, оригинальной музыки
для кино-, теле- и видеофильмов и театральных
постановок

других музыкальных произведений, в том числе   25
подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и           20
искусства

Создание научных трудов и разработок           20

Открытия, изобретения и создание промышленных  30.
образцов (процент суммы дохода, полученного
за первые два года использования)

     8. При  определении  базы  для  начисления  страховых  взносов
расходы,  подтвержденные  документально,   не   могут   учитываться
одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

     Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми
               взносами для плательщиков страховых взносов,
               производящих выплаты и иные вознаграждения
               физическим лицам

     1. Не подлежат обложению страховыми взносами для  плательщиков
страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего
Федерального закона:
     1) государственные  пособия,  выплачиваемые  в  соответствии с
законодательством  Российской  Федерации,  законодательными  актами
субъектов Российской Федерации,  решениями представительных органов
местного самоуправления,  в том числе  пособия  по  безработице,  а
также  пособия  и иные виды обязательного страхового обеспечения по
обязательному социальному страхованию;
     2) все   виды   установленных   законодательством   Российской
Федерации,  законодательными актами субъектов Российской Федерации,
решениями    представительных   органов   местного   самоуправления
компенсационных  выплат   (в   пределах   норм,   установленных   в
соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
     а) с  возмещением  вреда,  причиненного   увечьем   или   иным
повреждением здоровья;
     б) с  бесплатным  предоставлением  жилых  помещений,   оплатой
жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива
или соответствующего денежного возмещения;
     в) с   оплатой   стоимости   и   (или)  выдачей  полагающегося
натурального довольствия,  а  также  с  выплатой  денежных  средств
взамен этого довольствия;
     г) с  оплатой  стоимости  питания,   спортивного   снаряжения,
оборудования,  спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами
и    работниками    физкультурно-спортивных     организаций     для
тренировочного  процесса  и  участия в спортивных соревнованиях,  а
также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях (в
ред.  Федерального закона от 25 ноября 2009 г.  N 276-ФЗ - Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2009,  N  48,  ст.  5726;
Федерального  закона  от  29  февраля  2012  г.  N 16-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2012, N 10, ст. 1164);
     д) с увольнением работников, за исключением:
     компенсации за неиспользованный отпуск;
     суммы выплат в виде выходного  пособия  и  среднего  месячного
заработка на период трудоустройства в части,  превышающей  в  целом
трехкратный размер среднего месячного  заработка  или  шестикратный
размер среднего месячного заработка для  работников,  уволенных  из
организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных
к ним местностях;
     компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному
бухгалтеру организации  в  части,  превышающей  трехкратный  размер
среднего месячного заработка;
(Подпункт "д" в ред.  Федерального закона от  28  июня  2014  г.  N
188-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2014,  N
26, ст. 3394)
     е) с  возмещением  расходов  на  профессиональную  подготовку,
переподготовку и повышение квалификации работников;
     ж) с расходами физического лица в связи с  выполнением  работ,
оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
     з) с  трудоустройством  работников,  уволенных   в   связи   с
осуществлением  мероприятий  по  сокращению  численности или штата,
реорганизацией или ликвидацией организации,  в связи с прекращением
физическими   лицами   деятельности   в   качестве   индивидуальных
предпринимателей,     прекращением     полномочий      нотариусами,
занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а
также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами,
чья  профессиональная  деятельность  в  соответствии с федеральными
законами   подлежит    государственной    регистрации    и    (или)
лицензированию;
     и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том
числе  в  связи  с  переездом  на  работу  в  другую местность,  за
исключением:
     выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или)
опасными условиями труда,  кроме компенсационных выплат в  размере,
эквивалентном  стоимости  молока  или  других  равноценных  пищевых
продуктов;
     выплат в  иностранной  валюте взамен суточных,  производимых в
соответствии с законодательством Российской  Федерации  российскими
судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания,
а также  выплат  в  иностранной  валюте  личному  составу  экипажей
российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
     компенсационных выплат    за   неиспользованный   отпуск,   не
связанных  с  увольнением  работников  (абзац  введен   Федеральным
законом  от 8 декабря 2010 г.  N 339-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 50, ст. 6597);
     3) суммы  единовременной  материальной   помощи,   оказываемой
плательщиками страховых взносов:
     а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или  другим
чрезвычайным  обстоятельством  в  целях  возмещения причиненного им
материального ущерба или вреда  их  здоровью,  а  также  физическим
лицам,   пострадавшим   от  террористических  актов  на  территории
Российской Федерации;
     б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
     в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении
(усыновлении (удочерении) ребенка,  выплачиваемой в течение первого
года после рождения (усыновления (удочерения),  но не более  50 000
рублей на каждого ребенка;
     4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые
членами  зарегистрированных  в   установленном   порядке   семейных
(родовых) общин  коренных  малочисленных  народов Севера,  Сибири и
Дальнего Востока  Российской  Федерации  от  реализации  продукции,
полученной  в результате ведения ими традиционных видов промысла (в
ред.  Федерального закона от 8 декабря 2010 г.  N 339-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 50, ст. 6597);
     5) суммы   страховых   платежей   (взносов)  по  обязательному
страхованию  работников,  осуществляемому  плательщиком   страховых
взносов   в  порядке,  установленном  законодательством  Российской
Федерации,  суммы платежей (взносов) плательщика страховых  взносов
по   договорам   добровольного   личного   страхования  работников,
заключаемым на срок не менее одного года,  предусматривающим оплату
страховщиками  медицинских расходов этих застрахованных лиц,  суммы
платежей (взносов) плательщика страховых взносов  по  договорам  на
оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее
одного года с медицинскими организациями,  имеющими соответствующие
лицензии на  осуществление  медицинской  деятельности,  выданные  в
соответствии   с   законодательством  Российской  Федерации,  суммы
платежей  (взносов)  плательщика  страховых  взносов  по  договорам
добровольного    личного    страхования   работников,   заключаемым
исключительно на случай наступления смерти застрахованного  лица  и
(или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы
пенсионных  взносов  плательщика  страховых  взносов  по  договорам
негосударственного  пенсионного  обеспечения  (в ред.  Федерального
закона от 8 декабря 2010 г.  N 339-ФЗ -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2010, N 50, ст. 6597);
     6) взносы   работодателя,  уплаченные  плательщиком  страховых
взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года
N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию
и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений",  в
размере уплаченных взносов,  но не более 12  000  рублей  в  год  в
расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы
работодателя (в ред.  Федерального закона от  21  июля  2014  г.  N
216-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2014,  N
30, ст. 4217);
     6-1)   взносы  работодателя,  уплачиваемые  в  соответствии  с
законодательством  Российской Федерации о дополнительном социальном
обеспечении отдельных категорий работников,  в  размере  уплаченных
взносов  (пункт 6-1 введен Федеральным законом от 10 мая 2010 г.  N
85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 19,
ст. 2293);
     7) стоимость  проезда  работников к месту проведения отпуска и
обратно  и  стоимость  провоза  багажа  весом  до  30  килограммов,
оплачиваемые  плательщиком  страховых  взносов лицам,  работающим и
проживающим  в  районах  Крайнего  Севера  и  приравненных  к   ним
местностях,   в   соответствии   с   законодательством   Российской
Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В
случае  проведения  отпуска  указанными  работниками  за  пределами
территории Российской Федерации не  подлежит  обложению  страховыми
взносами  стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза
багажа весом до 30 килограммов),  рассчитанная от места отправления
до   пункта   пропуска  через  Государственную  границу  Российской
Федерации,  в  том  числе  международного  аэропорта,   в   котором
работники  проходят  пограничный  контроль  в пункте пропуска через
Государственную границу Российской Федерации (в  ред.  Федерального
закона  от  28  июня  2014 г.  N 188-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 26, ст. 3394)
     8) суммы,   выплачиваемые   физическим   лицам  избирательными
комиссиями,   комиссиями   референдума,   а   также   из    средств
избирательных фондов кандидатов на должность Президента  Российской
Федерации, кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов в
депутаты      законодательного      (представительного)      органа
государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на
должность  в  ином  государственном  органе   субъекта   Российской
Федерации,    предусмотренном    конституцией,   уставом   субъекта
Российской  Федерации,   избираемых   непосредственно   гражданами,
кандидатов   в  депутаты  представительного  органа  муниципального
образования,   кандидатов   на   должность   главы   муниципального
образования,    на    иную   должность,   предусмотренную   уставом
муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов,
избирательных   фондов   избирательных  объединений,  избирательных
фондов региональных отделений политических  партий,  не  являющихся
избирательными   объединениями,   из   средств  фондов  референдума
инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации,
референдума субъекта  Российской  Федерации,  местного референдума,
инициативной агитационной группы референдума Российской  Федерации,
иных  групп  участников  референдума субъекта Российской Федерации,
местного   референдума   за   выполнение   этими   лицами    работ,
непосредственно  связанных  с  проведением  избирательных кампаний,
кампаний референдума (в ред.  Федерального закона от 30 ноября 2016
г. N 401-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 49, ст. 6844);
     9) стоимость форменной  одежды  и  обмундирования,  выдаваемых
работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации,
а    также    государственным    служащим    федеральных    органов
государственной   власти   бесплатно  или  с  частичной  оплатой  и
остающихся в их личном постоянном пользовании;
     10) стоимость     льгот     по     проезду,    предоставляемых
законодательством   Российской   Федерации   отдельным   категориям
работников;
     11) суммы  материальной  помощи,  оказываемой   работодателями
своим  работникам,  не превышающие 4 000 рублей на одного работника
за расчетный период;
     12) суммы  платы  за  обучение  по  основным  профессиональным
образовательным  программам   и   дополнительным   профессиональным
программам работников (в ред. Федерального закона от 2 июля 2013 г.
N 185-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2013, N
27, ст. 3477);
     13) суммы,   выплачиваемые   организациями    (индивидуальными
предпринимателями)  своим работникам на возмещение затрат по уплате
процентов  по   займам   (кредитам)   на   приобретение   и   (или)
строительство жилого помещения;
     14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого
обеспечения  и  иных  выплат,  получаемых  военнослужащими,  лицами
рядового   и   начальствующего   состава   органов  внутренних  дел
Российской Федерации,  федеральной противопожарной  службы,  лицами
начальствующего    состава    федеральной   фельдъегерской   связи,
сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной  системы,
таможенных   органов  Российской  Федерации,  имеющими  специальные
звания,  в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы
в  указанных  органах в соответствии с законодательством Российской
Федерации (в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 305-ФЗ -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2016,  N 27,  ст.
4238);
     15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и
гражданско-правовым договорам,  в том числе по договорам авторского
заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно
пребывающих  на  территории  Российской  Федерации,  кроме случаев,
предусмотренных  настоящим  Федеральным  законом   и   федеральными
законами о  конкретных  видах обязательного социального страхования
(в ред.  Федерального закона от  3  декабря  2011  г.  N  379-ФЗ  -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2011,  N 49,  ст.
7057;  Федерального закона от декабря 2014 г.  N 407-ФЗ -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 49, ст. 6916).
     2. При  оплате  плательщиками  страховых  взносов  расходов на
командировки  работников  как  в  пределах  территории   Российской
Федерации,  так  и  за пределами территории Российской Федерации не
подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически
произведенные  и  документально  подтвержденные  целевые расходы на
проезд до места назначения и обратно,  сборы за услуги  аэропортов,
комиссионные  сборы,  расходы  на проезд в аэропорт или на вокзал в
местах отправления,  назначения или пересадок,  на  провоз  багажа,
расходы  по найму жилого помещения,  расходы на оплату услуг связи,
сборы за выдачу (получение) и регистрацию  служебного  заграничного
паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен
наличной валюты или чека в банке на  наличную  иностранную  валюту.
Аналогичный  порядок  обложения  страховыми  взносами применяется к
выплатам,  производимым физическим лицам,  находящимся во  властном
(административном)  подчинении  организации,  а также членам совета
директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для
участия  в  заседании  совета  директоров,  правления  или  другого
аналогичного органа этой компании (в ред. Федерального закона от 28
июня  2014  г.  N  188-ФЗ  -  Собрание  законодательства Российской
Федерации, 2014, N 26, ст. 3394).
     3. В  базу  для  начисления  страховых  взносов помимо выплат,
указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:
     1) в части страховых взносов,  подлежащих уплате в  Пенсионный
фонд   Российской   Федерации,   -   суммы   денежного   содержания
(ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты,  получаемые
прокурорами и  следователями,  а  также  судьями,  выплаты  и  иные
вознаграждения,    осуществляемые    в    пользу    обучающихся   в
профессиональных  образовательных   организациях,   образовательных
организациях   высшего  образования  по  очной  форме  обучения  за
деятельность,  осуществляемую в студенческом отряде  (включенном  в
федеральный   или   региональный   реестр   молодежных   и  детских
объединений,  пользующихся государственной поддержкой) по  трудовым
договорам  или по гражданско-правовым договорам,  предметом которых
являются выполнение работ и (или) оказание услуг федеральных  судов
и  мировыми судьями (в ред.  Федерального закона от 28 декабря 2010
г. N 428-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011,
N 1,  ст.  40;  Федерального  закона от 18 июля 2011 г.  N 234-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2011,  N  30,  ст.
4582; Федерального закона от 25 декабря 2012 г. N 269-ФЗ - Собрание
</p>