Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<div><p>совершенииопераций, признаваемых объектомналогообложения акцизами всоответствии с подпунктом 22 пункта1 статьи 182 настоящегоКодекса, и (или) реализуемый (илипередаваемый производителями вструктуре одной организации) дляпроизводства товаров, непризнаваемых подакцизными всоответствии с подпунктом 2 пункта 1статьи 181 настоящего Кодекса;</p><td>0 рублей за 1 литр безводногоэтилового спирта,содержащегося в подакцизномтоваре</td><tr><td>реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый в Российскую Федерацию), и (или) передаваемый в структуре одной организации присовершении налогоплательщикомопераций, признаваемых объектомналогообложения акцизами, заисключением операций,предусмотренных подпунктом 22 пункта1 статьи 182 настоящего Кодекса, атакже за исключением этиловогоспирта, реализуемого (илипередаваемого производителями вструктуре одной организации) дляпроизводства товаров, непризнаваемых подакцизными всоответствии с подпунктом 2 пункта 1статьи 181 настоящего Кодекса, иэтилового спирта, реализуемогоорганизациям, осуществляющимпроизводство спиртосодержащейпарфюмерно-косметической продукции вметаллической аэрозольной упаковке и(или) спиртосодержащей продукциибытовой химии в металлическойаэрозольной упаковке</td><td>74 рубля за 1 литр безводногоэтилового спирта,содержащегося в подакцизномтоваре.</td></tr><p>
</p><p>Налогообложение этилового спирта с 1 августа 2014 года по 31 декабря 2016 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:</p><p>
</p><table><tr><td><h4>Виды подакцизных товаров</h4></td><td><h4>Налоговая ставка (в рублях за единицу измерения)</h4></td></tr><tr><td><h4>с 1 августа по 31 декабря  2014 года  включительно</h4></td><td><h4>с 1 января по 31 декабря  2015 года  включительно</h4></td><td><h4>с 1 январяпо 31 декабря 2016 годавключительно</h4></td></tr><tr><td><p>Этиловый спирт, произведенныйиз пищевого или непищевогосырья, в том числеденатурированный этиловыйспирт, спирт-сырец,дистилляты винный,виноградный, плодовый,коньячный, кальвадосный,висковый:</p></td><td> </td><td> </td><td> </td></tr><tr><td><p>реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольнойупаковке, и организациям,уплачивающим авансовыйплатеж акциза (в том числеэтиловый спирт, ввозимый вРоссийскую Федерацию стерриторий государств -членов Таможенного союза,являющийся товаромТаможенного союза), и (или)передаваемый при совершенииопераций, признаваемыхобъектом налогообложенияакцизами в соответствии сподпунктом 22 пункта 1статьи 182 настоящегоКодекса, и (или) реализуемый(или передаваемыйпроизводителями в структуреодной организации) дляпроизводства товаров, непризнаваемых подакцизными всоответствии с подпунктом 2пункта 1 статьи 181настоящего Кодекса;</p></td><td>0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре </td><td>0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре </td><td>0 рублейза 1 литрбезводногоэтиловогоспирта,содержащегосяв подакцизномтоваре</td></tr><tr><td><p>реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Таможенного союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации присовершенииналогоплательщиком операций,признаваемых объектомналогообложения акцизами, заисключением операций,предусмотренных подпунктом22 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, а такжеза исключением этиловогоспирта, реализуемого (илипередаваемогопроизводителями в структуреодной организации) дляпроизводства товаров, непризнаваемых подакцизными всоответствии с подпунктом 2пункта 1 статьи 181настоящего Кодекса, иэтилового спирта,реализуемого организациям,осуществляющим производствоспиртосодержащейпарфюмерно-косметическойпродукции в металлическойаэрозольной упаковке и (или)спиртосодержащей продукциибытовой химии вметаллической аэрозольнойупаковке</p></td><td>74 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре </td><td>93 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре </td><td>102 рубляза 1 литрбезводногоэтиловогоспирта,содержащегосяв подакцизномтоваре.";</td></tr></table><p>
</p><p>б) пункт 4 дополнить абзацем следующего содержания:</p><p>"Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций по ввозу в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза этилового спирта, являющегося товаром Таможенного союза, покупателем этилового спирта - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), представившим в налоговый орган по месту учета извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем этилового спирта в налоговый орган по месту учета банковской гарантии в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса.";</p><p>7) в пункте 8 статьи 194:</p><p>а) абзац третий изложить в следующей редакции:</p><p>"В случае использования производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта-сырца (в том числе ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющегося товаром Таможенного союза) для дальнейшего производства в структуре одной организации ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, авансовый платеж акциза уплачивается до закупки (ввоза в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза) этилового спирта-сырца и (или) до совершения с этиловым спиртом-сырцом операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.";</p><p>б) абзац четвертый изложить в следующей редакции:</p><p>"В целях настоящей главы под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющегося товаром Таможенного союза) или до совершения операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса. При этом в целях настоящей статьи дата приобретения (закупки) этилового спирта, произведенного на территории Российской Федерации, определяется как дата отгрузки этого спирта поставщиком. Дата ввоза этилового спирта в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза определяется как дата оприходования этилового спирта покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.";</p><p>в) абзац пятый после слов "подакцизной спиртосодержащей продукции)" дополнить словами "и (или) ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза";</p><p>8) абзац первый пункта 7 статьи 198 изложить в следующей редакции:</p><p>"7. При вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, предусмотренного пунктом 2 статьи 184 настоящего Кодекса, и возмещения сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком и подлежащих налоговым вычетам в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса, в порядке, установленном статьей 201 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение шести месяцев с даты представления в налоговый орган банковской гарантии представляются следующие документы:";</p><p>9) в абзаце первом пункта 1 статьи 199 слова "на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций" заменить словами "на стоимость реализованных подакцизных товаров с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса";</p><p>10) в статье 200:</p><p>а) в абзаце первом пункта 2 второе предложение после слов "произведенным на территории Российской Федерации," дополнить словами "а также ввезенным в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющимся товаром Таможенного союза,", третье предложение изложить в следующей редакции: "В случае использования в качестве сырья при производстве алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции подакцизных товаров, ввезенных в Российскую Федерацию, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющихся товарами Таможенного союза, налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 настоящего Кодекса в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза.";</p><p>б) абзац третий пункта 16 изложить в следующей редакции:</p><p>"Сумма авансового платежа акциза, уплаченного при приобретении дистиллятов (в том числе ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющихся товарами Таможенного союза), используемых в дальнейшем для производства алкогольной продукции, подлежит вычету на дату их оприходования налогоплательщиком при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 17 статьи 201 настоящего Кодекса.";</p><p>в) в пункте 19 слова "при ввозе на территорию Российской Федерации дистиллятов" заменить словами "при ввозе в Российскую Федерацию дистиллятов (за исключением дистиллятов, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющихся товарами Таможенного союза)";</p><p>11) в статье 201:</p><p>а) в абзаце первом пункта 1 слова "производятся на основании" заменить словами "производятся при представлении налогоплательщиком в налоговый орган";</p><p>б) подпункт 3 пункта 11 изложить в следующей редакции:</p><p>"3) реестров счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (покупателю денатурированного этилового спирта), с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете указанный покупатель. Форма и порядок заполнения указанных реестров счетов-фактур, порядок их представления в налоговые органы и образец отметки налогового органа, в котором состоит на учете покупатель денатурированного этилового спирта, проставляемой на реестрах счетов-фактур, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанная отметка проставляется не позднее пяти дней со дня представления в налоговый орган налогоплательщиком - покупателем денатурированного этилового спирта налоговой декларации по акцизам и реестра счетов-фактур (либо не позднее пяти дней от наиболее поздней из дат представления в налоговый орган одного из указанных документов);";</p><p>в) подпункт 3 пункта 12 изложить в следующей редакции:</p><p>"3) одного экземпляра реестров счетов-фактур, представляемых в налоговый орган в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи;";</p><p>г) подпункт 2 пункта 13 изложить в следующей редакции:</p><p>"2) реестров счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (покупателю прямогонного бензина), с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете указанный покупатель. Форма и порядок заполнения указанных реестров счетов-фактур, порядок их представления в налоговые органы и образец отметки налогового органа, в котором состоит на учете покупатель прямогонного бензина, проставляемой на реестрах счетов-фактур, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанная отметка проставляется не позднее пяти дней со дня представления в налоговый орган налогоплательщиком - покупателем прямогонного бензина налоговой декларации по акцизам и реестра счетов-фактур (либо не позднее пяти дней от наиболее поздней из дат представления в налоговый орган одного из указанных документов).";</p><p>д) в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 14 слова "реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов Российской Федерации" заменить словами "реестров счетов-фактур в налоговые органы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов";</p><p>е) пункт 17 изложить в следующей редакции:</p><p>"17. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 16 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся налогоплательщиками, приобретающими (закупающими) этиловый спирт (в том числе ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющийся товаром Таможенного союза), на основании документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса, а также представляемых в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по акцизам следующих документов (их копий):</p><p>1) договора купли-продажи этилового спирта, заключенного производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции с производителем этилового спирта - налогоплательщиком - российской организацией, или копии договора (контракта) на поставку этилового спирта, являющегося товаром Таможенного союза, с территорий государств - членов Таможенного союза;</p><p>2) транспортных (перевозочных) документов на отгрузку этилового спирта продавцом - налогоплательщиком - российской организацией;</p><p>3) акта списания этилового спирта в производство и копии купажного акта;</p><p>4) при ввозе в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза этилового спирта, являющегося товаром Таможенного союза, налоговые вычеты производятся на основании представленных в налоговые органы документов, подтверждающих ввоз этилового спирта в Российскую Федерацию, предусмотренных международными договорами (соглашениями), заключенными Правительством Российской Федерации с правительствами государств - членов Таможенного союза, и (или) иными нормативными правовыми актами, утвержденными в соответствии с указанными международными договорами (соглашениями).";</p><p>12) в статье 203:</p><p>а) пункт 2 изложить в следующей редакции:</p><p>"2. Указанные суммы в течение трех налоговых периодов, следующих за истекшим налоговым периодом, при наличии у налогоплательщика недоимки по акцизу, иным федеральным налогам, задолженности по пеням, начисленным по федеральным налогам, и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию на основании решения налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, либо на основании вступившего в силу решения суда, подлежат зачету в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням, штрафам налоговым органом самостоятельно в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.</p><p>При отсутствии у налогоплательщика указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам суммы, подлежащие возмещению, могут быть зачтены в счет текущих платежей по акцизу и (или) иным федеральным налогам по заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.";</p><p>б) в пункте 3:</p><p>абзац первый дополнить словами "в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса";</p><p>абзацы второй и третий признать утратившими силу;</p><p>в) пункт 4 изложить в следующей редакции:</p><p>"4. Возмещению из бюджета (путем зачета или возврата) подлежат:</p><p>суммы акциза по реализованным подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, уплаченные налогоплательщиком вследствие отсутствия банковской гарантии, предусмотренной пунктом 2 статьи 184 настоящего Кодекса;</p><p>суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком и подлежащие в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса налоговым вычетам при исчислении акциза по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в порядке, установленном статьей 201 настоящего Кодекса (в том числе суммы акциза, подлежащие вычету при исчислении акциза по подакцизным товарам, в отношении которых применяется освобождение от налогообложения акцизами в соответствии с пунктом 2 статьи 184 настоящего Кодекса).</p><p>Возмещение указанных сумм из бюджета осуществляется на основании документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 настоящего Кодекса, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета одновременно с налоговой декларацией по акцизам, в которой отражается сумма акциза по реализованным подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, заявленная к возмещению.</p><p>После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы акциза, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.</p><p>В течение семи дней по окончании камеральной налоговой проверки налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм акциза, если при проведении указанной проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.</p><p>В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.</p><p>Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего указанную проверку. Решение по материалам камеральной налоговой проверки должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.</p><p>По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.</p><p>Одновременно с этим решением принимается:</p><p>решение о возмещении полностью суммы акциза, заявленной к возмещению;</p><p>решение об отказе в возмещении полностью суммы акциза, заявленной к возмещению;</p><p>решение о возмещении частично суммы акциза, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы акциза, заявленной к возмещению.</p><p>В течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения налоговый орган обязан сообщить о нем в письменной форме налогоплательщику. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы акциза, указанное сообщение должно содержать мотивированное заключение.</p><p>При наличии у налогоплательщика недоимки по акцизу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате</p></div>