Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<div><p>ветствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий, и (или) бюджетных инвестиций, и (или) иных аналогичных выплат на возмещение (осуществление) затрат в виде расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества, доведение его до состояния, пригодного для использования, и (или) расходов на осуществление достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов, относящихся к амортизируемому имуществу, фактические расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку соответствующего амортизируемого имущества, доведение его до состояния, пригодного для использования, его дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и (или) частичную ликвидацию уменьшаются на сумму таких субсидий (бюджетных инвестиций, иных аналогичных выплат).";</p><p>б) абзац первый пункта 3 изложить в следующей редакции:</p><p>"3. Фактические расходы, связанные с производством и реализацией, признаются в порядке, установленном статьей 261 (в части расходов на освоение природных ресурсов, за исключением расходов на строительство (бурение) разведочных и поисково-оценочных скважин), статьями 262, 272 и 325 настоящего Кодекса. Расходы на строительство (бурение) разведочных и поисково-оценочных скважин признаются в порядке, аналогичном установленному пунктом 1 настоящей статьи.";</p><p>в) пункт 4 дополнить подпунктами 4 и 5 следующего содержания:</p><p>"4) при прекращении использования объекта амортизируемого имущества, за исключением его реализации или иного выбытия (включая ликвидацию), для осуществления видов деятельности, указанных в пункте 3 статьи 33343 настоящего Кодекса, с учетом положений пункта 4 статьи 33343 настоящего Кодекса на участке недр до истечения трех последовательных налоговых периодов после налогового периода, в котором такой объект был введен в эксплуатацию;</p><p>5) при реализации или ином выбытии (включая ликвидацию) объекта незавершенного капитального строительства до истечения срока, установленного подпунктом 3 настоящего пункта.";</p><p>г) в пункте 5:</p><p>в абзаце первом слова "в подпункте 1 или 2" заменить словами "в подпункте 1, 2, 4 или 5";</p><p>абзац второй после слов "или модернизации" дополнить словами ", или с начала повторного использования объекта амортизируемого имущества для осуществления видов деятельности, указанных в пункте 3 статьи 33343 настоящего Кодекса, с учетом положений пункта 4 статьи 33343 настоящего Кодекса на участке недр", дополнить словами "или за месяцем, в котором вновь началось его использование в деятельности по освоению участка недр";</p><p>7) в пункте 3 статьи 33349:</p><p>а) в абзаце четвертом слова "для соответствующего района добычи нефти" заменить словами "для соответствующего района, где расположены коммерческие узлы учета нефти (газового конденсата), на которых осуществляется передача добытой на участке недр нефти (газового конденсата) организациям, осуществляющим транспортировку (перевозку) нефти (газового конденсата) по системе магистральных нефтепроводов, железнодорожным и автомобильным транспортом, морскими, речными судами или судами смешанного (река - море) плавания, либо реализация нефти (газового конденсата) третьим лицам без сдачи третьим лицам для транспортировки (далее в настоящем пункте - район сдачи нефти),";</p><p>б) дополнить абзацами следующего содержания:</p><p>"В случае, если индикативный тариф на транспортировку нефти (ТИНГК) для соответствующего района сдачи нефти не определен, значение ТЗ в отношении такой нефти (газового конденсата), добытой на участке недр, принимается равным 0.</p><p>В случае, если нефть (газовый конденсат) добыта на участке недр, в отношении которого в соответствии с техническим проектом разработки месторождения предусмотрена отгрузка добытой нефти (газового конденсата) через морские нефтеналивные терминалы на морские, речные суда и (или) суда смешанного (река - море) плавания, индикативный тариф на транспортировку нефти (ТИНГК) в отношении такой нефти (газового конденсата) определяется в порядке, установленном настоящим пунктом, для соответствующего района, где осуществляется переход права собственности на такую нефть (газовый конденсат) к третьим лицам.";</p><p>8) в статье 33351:</p><p>а) в пункте 1 слова "вправе уменьшить" заменить словом "уменьшает";</p><p>б) дополнить пунктом 11 следующего содержания:</p><p>"11. Для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно, налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков (исторических убытков), полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.</p><p>Положения настоящего пункта не применяются при определении налоговой базы по участкам недр, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 33345 настоящего Кодекса.";</p><p>в) пункт 3 изложить в следующей редакции: </p><p>"3. Налогоплательщик переносит на будущее сумму понесенного в текущем налоговом периоде убытка с учетом коэффициента индексации убытка, определяемого в порядке, установленном настоящим пунктом.</p><p>Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, коэффициент индексации убытка принимается равным: </p><p>1,163 - для налоговых периодов, закончившихся до 1 января 2020 года; </p><p>1,07 - для иных налоговых периодов.</p><p>В целях определения налоговой базы по участкам недр коэффициент индексации убытка принимается равным:</p><p>1,1 - по участкам недр, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 33345 настоящего Кодекса;</p><p>1,163 - по участкам недр, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 33345 настоящего Кодекса.";</p><p>г) абзац второй пункта 4 изложить в следующей редакции:</p><p>"При этом сумма переносимого убытка на налоговый период, следующий за текущим, определяется как произведение суммы неперенесенного убытка и коэффициентов индексации убытка, определенных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи для каждого налогового периода начиная с налогового периода, в котором определен неперенесенный убыток, и до текущего налогового периода (включительно)."; </p><p>д) дополнить пунктом 6 следующего содержания:</p><p>"6. В случае перехода права пользования участками недр в результате реорганизации организации независимо от формы реорганизации и связанного с этим событием переоформления лицензий на пользование соответствующими участками недр суммы убытков (исторических убытков), не перенесенные для целей налогообложения налогом у реорганизованной организации, являющейся налогоплательщиком налога, учитываются у налогоплательщика - правопреемника реорганизованной организации в порядке, установленном настоящей главой.";</p><p>9) в статье 33352:</p><p>а) подпункт 2 пункта 2 после слов "Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" дополнить словами "(в редакции, действовавшей на 31 декабря 2020 года)";</p><p>б) в пункте 4 слова "вправе уменьшить" заменить словом "уменьшает";</p><p>в) пункты 6 и 7 изложить в следующей редакции:</p><p>"6. Налогоплательщик переносит на будущее сумму определенного для последнего календарного года ретроспективного периода исторического убытка с учетом коэффициента индексации ретроспективного убытка.</p><p>Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, коэффициент индексации ретроспективного убытка принимается равным: </p><p>1,163 - для календарных годов, закончившихся до 1 января 2020 года; </p><p>1,07 - для календарных годов начиная с 1 января 2020 года.</p><p>В целях определения налоговой базы по участкам недр коэффициент индексации ретроспективного убытка принимается равным:</p><p>1,1 - по участкам недр, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 33345 настоящего Кодекса;</p><p>1,163 - по участкам недр, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 33345 настоящего Кодекса.</p><p>Налогоплательщик уменьшает расчетный финансовый результат календарного года ретроспективного периода на сумму исторического убытка, определенного для предыдущего календарного года ретроспективного периода с учетом коэффициента индексации ретроспективного убытка (далее в настоящей главе - перенос исторических убытков в пределах ретроспективного периода).</p><p>7. Сумма исторического убытка, учитываемого при определении расчетного финансового результата календарного года, следующего за годом, для которого был определен такой исторический убыток, определяется как произведение суммы не перенесенного в пределах ретроспективного периода исторического убытка и коэффициентов индексации ретроспективного убытка, определенных в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи для каждого календарного года начиная с года, в котором определен неперенесенный исторический убыток, и до календарного года (включительно), предшествующего календарному году, за который определяется финансовый результат.</p><p>Исторический убыток, не перенесенный в пределах ретроспективного периода, признается убытком для целей исчисления налога в размере, определенном по состоянию на последнее число первого налогового периода по налогу, и переносится на будущее в порядке, установленном настоящим пунктом, с учетом требования, указанного в пункте 11 статьи 33351 настоящего Кодекса. </p><p>Сумма переносимого исторического убытка на налоговый период определяется с учетом требования, установленного пунктом 5 настоящей статьи, как произведение суммы не перенесенного в пределах ретроспективного периода исторического убытка и коэффициента индексации ретроспективного убытка, определенного в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи для каждого календарного года начиная с года, в котором определен такой неперенесенный исторический убыток, и до календарного года (включительно), предшествующего календарному году налогового периода.";</p><p>г) дополнить пунктом 8 следующего содержания:</p><p>"8. Суммы исторических убытков, полученных реорганизованной организацией, которая была освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на основании положений, предусмотренных статьей 33344 настоящего Кодекса, могут быть учтены у налогоплательщика - правопреемника реорганизованной организации в составе исторических убытков в порядке, установленном настоящей главой, в случае перехода права пользования участками недр в результате реорганизации организации и связанного с этим событием переоформления лицензий на пользование недрами по соответствующим участкам недр.";</p><p>10) в пункте 4 статьи 33355:</p><p>а) в абзаце первом слова "на участке недр" заменить словами ", добытого на участке недр,", после слов "(отчетный) период" дополнить словами ", определяемая в соответствии со статьей 33346 настоящего Кодекса";</p><p>б) абзац четвертый изложить в следующей редакции:</p><p>"сумму предельных расходов на добычу углеводородного сырья, определяемую как произведение количества добытой за налоговый (отчетный) период нефти на участке недр, определяемого в соответствии с подпунктом 6 пункта 5 статьи 33343 настоящего Кодекса, и значения удельных расходов в размере 7 140 рублей (8 600 рублей начиная с 1 января 2024 года). Указанное значение удельных расходов подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. При этом до 2021 года включительно значение коэффициента-дефлятора принимается равным 1.";</p><p>в) дополнить абзацем следующего содержания:</p><p>"Значение удельных расходов, определенное в порядке, предусмотренном настоящим пунктом, округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.";</p><p>11) в статье 342:</p><p>а) в пункте 2:</p><p>абзац первый изложить в следующей редакции:</p><p>"2. Если иное не установлено пунктами 1 и (или) 21 настоящей статьи, налогообложение производится по налоговой ставке, определяемой как произведение рентного коэффициента (КРЕНТА) и одной из следующих величин (в зависимости от вида добытого полезного ископаемого):";</p><p>абзац пятидесятый признать утратившим силу;</p><p>б) абзац восьмой пункта 3 признать утратившим силу;</p><p>в) дополнить пунктом 6 следующего содержания:</p><p>"6. Рентный коэффициент (КРЕНТА) определяется в порядке, установленном настоящим пунктом.</p><p>Если иное не установлено настоящим пунктом, в отношении добытых полезных ископаемых, указанных в подпунктах 1 - 6 (за исключением торфа, горючих сланцев, сырья радиоактивных металлов, неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, подземных промышленных и термальных вод, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, концентратов и других полупродуктов, содержащих серебро, общераспространенных полезных ископаемых), подпункте 8 (за исключением природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней), подпунктах 16 и 17 пункта 2 настоящей статьи, коэффициент КРЕНТА устанавливается в размере 3,5.</p><p>В отношении иных добытых полезных ископаемых, указанных в пункте 2 настоящей статьи, коэффициент КРЕНТА принимается равным 1.</p><p>Коэффициент КРЕНТА принимается равным 1 в отношении полезных ископаемых, добытых на участке недр, степень выработанности запасов которых по состоянию на 1 января 2021 года составляет менее 1 процента, при условии, что деятельность по добыче соответствующих полезных ископаемых на таком участке недр является частью нового инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Коэффициент КРЕНТА, предусмотренный настоящим абзацем, применяется в течение пяти календарных лет, непосредственно следующих за годом начала промышленной добычи соответствующих полезных ископаемых на участке недр. </p><p>В целях настоящего пункта: </p><p>степень выработанности запасов полезного ископаемого на участке недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых на соответствующую дату как частное от деления суммы накопленной добычи полезного ископаемого (включая потери при добыче) на участке недр на начальные извлекаемые запасы полезного ископаемого на участке недр. Рассчитанное в порядке, установленном настоящим абзацем, значение степени выработанности запасов полезного ископаемого округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления;</p><p>под годом начала промышленной добычи полезного ископаемого на участке недр понимается год, по состоянию на первое число которого степень выработанности запасов полезного ископаемого на таком участке недр впервые превысила 1 процент.";</p><p>12) подпункт 4 пункта 3 статьи 3422 признать утратившим силу;</p><p>13) в статье 3425:</p><p>а) в пункте 1:</p><p>абзац второй изложить в следующей редакции:</p><p>"ДМ = КНДПИ x КЦ x (1 - КЗ x КД x КДВ x ККАН) - КК - КАБДТ - КМАН,";</p><p>абзац шестой изложить в следующей редакции:</p><p>"КЗ и ККАН - коэффициенты, которые определяются в порядке, установленном соответственно пунктами 3 и 4 настоящей статьи;";</p><p>в абзаце седьмом слова "в абзацах восьмом и девятом" заменить словами "в абзаце девятом";</p><p>абзац десятый признать утратившим силу;</p><p>б) пункт 2, подпункт 1 пункта 4, абзац седьмой пункта 9 и пункт 10 признать утратившими силу;</p><p>в) дополнить пунктом 12 следующего содержания:</p><p>"12. В целях настоящей статьи степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св) рассчитывается в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 5 статьи 33343 настоящего Кодекса.";</p><p>14) в пункте 2 статьи 3426:</p><p>а) подпункт 1 изложить в следующей редакции:</p><p>"1) 1 - для нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, указанных в подпункте 2 (в части участков недр, для которых коэффициент ККАН, определенный на 1 января 2021 года в порядке, установленном пунктом 4 статьи 3425 настоящего Кодекса, принимается равным 1) и подпункте 3 пункта 1 статьи 33345 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом;</p><p>1,2 - для нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 33345 настоящего Кодекса, одновременно расположенных в границах Нефтеюганского, Сургутского и Ханты-Мансийского районов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года (включительно);</p><p>1,95 - для нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 33345 настоящего Кодекса, расположенных полностью в границах Ямальского района Ямало-Ненецкого автономного округа, на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года (включительно).</p><p>В отношении нефти, добытой на участках недр, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта, коэффициент КГ принимается равным 1 начиная с 1 января 2024 года;";</p><p>б) в подпункте 2:</p><p>абзац первый после слов "в подпунктах 1 и 2" дополнить словами "(в части участков недр, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта)";</p><p>в абзаце втором слова "участке недр;" заменить словами "участке недр. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении участков недр, для которых по состоянию на 1 января календарного года, начиная с которого в отношении соответствующего участка недр исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, истекло пять последовательных календарных лет, непосредственно следующих за годом начала промышленной добычи нефти на этом участке недр;"; </p><p>в) в подпункте 3: </p><p>в абзаце четвертом слова "участке недр;" заменить словами "участке недр.";</p><p>дополнить абзацем следующего содержания:</p><p>"Коэффициенты, предусмотренные настоящим подпунктом, в размере менее 1 не применяются в отношении участков недр, для которых по состоянию на 1 января календарного года, начиная с которого в отношении соответствующего участка недр исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, истек один календарный год, непосредственно следующий за календарным годом начала промышленной добычи нефти на этом участке недр;";</p><p>г) в подпункте 4:</p><p>в абзаце втором слово "одиннадцать" заменить словом "пятнадцать";</p><p>в абзаце третьем слово "одиннадцать" заменить словом "пятнадцать";</p><p>в абзаце четвертом слово "двенадцать" заменить словом "шестнадцать";</p><p>в абзаце пятом слово "тринадцать" заменить словом "семнадцать";</p><p>в абзаце шестом слово "четырнадцать" заменить словом "восемнадцать";</p><p>в абзаце седьмом слово "пятнадцать" заменить словом "девятнадцать";</p><p>15) в статье 343: </p><p>а) пункт 5 изложить в следующей редакции:</p><p>"5. При применении налогоплательщиком налоговых вычетов, установленных статьей 3432 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода, уменьшается на сумму налоговых вычетов, установленных указанной статьей. При этом в случае наличия у налогоплательщика права на применение нескольких налоговых вычетов, установленных пунктами 34, 35 и (или) 36 статьи 3432 настоящего Кодекса, сумма налога уменьшается на сумму одного из указанных налоговых вычетов по выбору налогоплательщика. В случае превышения определенной за налоговый период суммы налогового вычета над суммой налога, исчисленной за такой налоговый период, сумма налогового вычета принимается равной указанной сумме налога.";</p><p>б) дополнить пунктом 8 следующего содержания:</p><p>"8. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 3435 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, отвечающих требованиям, установленным пунктом 2 указанной статьи, уменьшается на сумму указанного налогового вычета.";</p><p>16) в статье 3432:</p><p>а) пункт 32 признать утратившим силу;</p><p>б) дополнить пунктами 34 - 36 следующего содержания:</p><p>"34. С учетом особенностей, установленных настоящим пунктом, при добыче нефти на участке недр, указанно</p></div>