Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<div><p>овательную деятельность, организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, а также физкультурно-спортивными организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, в налоговый орган по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации, месту жительства индивидуального предпринимателя) в электронной форме в порядке и по формату, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. </p><p>Информация о представленных в отношении налогоплательщика сведениях о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, содержащихся в документах, указанных в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах восьмом и десятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце девятом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, размещается в личном кабинете налогоплательщика в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений в налоговый орган.</p><p>32. Документы, указанные в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах восьмом и десятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце девятом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 31 настоящей статьи, в налоговые органы в электронной форме в порядке, который предусмотрен абзацем первым пункта 31 настоящей статьи, на основании письменного заявления налогоплательщика при наличии у указанных организаций и индивидуальных предпринимателей технической возможности, а также при соблюдении условий, указанных в абзаце третьем подпункта 2, абзацах втором и шестом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзацах пятом и шестом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.</p><p>При наличии в налоговом органе в отношении одного налогоплательщика нескольких документов, указанных в абзаце первом пункта 31 настоящей статьи, очередность учета указанных документов налоговым органом в целях определения размера налогового вычета, предоставляемого, в том числе в упрощенном порядке, налогоплательщику, определяется исходя из даты их представления в налоговые органы.";</p><p>г) абзацы второй и третий пункта 4 изложить в следующей редакции:</p><p>"не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком либо организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 31 настоящей статьи, до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;</p><p>в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком либо организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 31 настоящей статьи, после 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.";</p><p>д) абзац первый пункта 7 изложить в следующей редакции:</p><p>"7. В случае представления налоговым агентом или банком уточненных сведений, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, и в случае представления организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 31 настоящей статьи, уточненных сведений, предусмотренных абзацем первым пункта 31 настоящей статьи, а также в случае представления налоговыми агентами уточненных сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, приводящих к уменьшению суммы налога, возвращенной налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета, налоговый орган в течение пяти дней после получения уточненных сведений, а в случае представления налоговыми агентами уточненных сведений о доходах физического лица в течение пяти рабочих дней с начала налогового периода, следующего за годом представления таких уточненных сведений, принимает решение об отмене полностью или частично решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.";</p><p>35) в статье 224:</p><p>а) в пункте 3:</p><p>абзац девятый после слов "на территории Российской Федерации," дополнить словами "а также по вкладам (остаткам на счетах) в Центральном банке Российской Федерации,";</p><p>дополнить абзацем следующего содержания:</p><p>"в виде доходов, указанных в подпунктах 62 и 63 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 31 настоящей статьи.";</p><p>б) абзац первый пункта 31 после слова "девятом" дополнить словами "и десятом";</p><p>36) в статье 226:</p><p>а) в пункте 1:</p><p>абзац первый после слов "обособленные подразделения" дополнить словами "или постоянные представительства";</p><p>дополнить абзацем следующего содержания:</p><p>"Налоговыми агентами не признаются российские организации, перечисляющие доходы по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами". В целях настоящего абзаца еврооблигации признаются обращающимися облигациями в порядке, предусмотренном пунктом 21 статьи 310 настоящего Кодекса.";</p><p>б) дополнить пунктом 11 следующего содержания: </p><p>"11. Налоговыми агентами признаются иностранные организации, осуществляющие выплаты физическим лицам доходов в виде вознаграждений, указанных в подпункте 63 пункта 1 или подпункте 61 пункта 3 статьи 208 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.</p><p>В случае, если перечисление доходов в виде вознаграждений, указанных в подпункте 63 пункта 1 или подпункте 61 пункта 3 статьи 208 настоящего Кодекса, выплачиваемых на счета налогоплательщиков - физических лиц, осуществляется через российские организации, предоставляющие в указанных целях организационные, информационные, технические и иные возможности, такие организации признаются налоговыми агентами. </p><p>В целях настоящего пункта не признаются налоговыми агентами организации, являющиеся субъектами национальной платежной системы, банки, а также операторы связи, указанные в Федеральном законе от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ "О национальной платежной системе", в рамках осуществления переводов денежных средств по доходам в виде вознаграждений, указанных в подпункте 63 пункта 1 или подпункте 61 пункта 3 статьи 208 настоящего Кодекса.";</p><p>37) в статье 2261:</p><p>а) наименование после слов "бумагам российских" дополнить словами "и (или) иностранных";</p><p>б) пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:</p><p>"В случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий.";</p><p>38) в статье 2262:</p><p>а) пункт 5 изложить в следующей редакции:</p><p>"5. Исчисление суммы налога производится налоговым агентом при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в следующие сроки:</p><p>по окончании налогового периода;</p><p>до истечения налогового периода;</p><p>до истечения срока действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода.</p><p>Удержание суммы налога в отношении доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, производится налоговым агентом в порядке, установленном настоящей статьей.";</p><p>б) пункт 7 изложить в следующей редакции:</p><p>"7. Налоговый агент удерживает исчисленную сумму налога в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:</p><p>дата окончания соответствующего налогового периода;</p><p>дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;</p><p>дата выплаты дохода в денежной форме в отношении доходов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 21411 настоящего Кодекса;</p><p>дата перечисления средств на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц, в том числе на счета номинальных держателей.</p><p>Налоговый агент уплачивает налог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца у налогоплательщика, в срок не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января текущего года, за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.";</p><p>39) в статье 2272:</p><p>а) абзац второй пункта 1 после слов "по месту жительства" дополнить словами "(по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших)";</p><p>б) в пункте 4:</p><p>абзац второй после слов "по месту жительства" дополнить словами "(по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших)";</p><p>абзац третий после слов "по месту жительства" дополнить словами "(по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших)";</p><p>40) подпункт 3 пункта 1 статьи 228 после слов "за пределами Российской Федерации," дополнить словами "за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы,";</p><p>41) пункт 2 статьи 229 дополнить предложением следующего содержания: "Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков.";</p><p>42) статью 230 дополнить пунктом 6 следующего содержания:</p><p>"6. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу, представляются иностранными организациями, состоящими в налоговом органе на учете в соответствии с пунктом 410 статьи 83 настоящего Кодекса, в налоговый орган по установленному формату в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а в период, в течение которого личный кабинет налогоплательщика не может использоваться такими иностранными организациями для представления в налоговый орган документов (информации), сведений в соответствии с абзацем третьим пункта 3 статьи 112 настоящего Кодекса, - по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.";</p><p>43) пункт 11 статьи 231 после слов "(месту пребывания)," дополнить словами "или налоговым органом по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших,";</p><p>44) статью 232 дополнить пунктом 91 следующего содержания:</p><p>"91. Физические лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документы, указанные в пункте 9 настоящей статьи, в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков.";</p><p>45) в части второй статьи 250:</p><p>а) в пункте 24 цифры "39, 40" заменить цифрами "38 - 40";</p><p>б) пункт 27 дополнить словами ", за исключением суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного в порядке, предусмотренном абзацем четвертым пункта 1 статьи 168 настоящего Кодекса";</p><p>46) в пункте 1 статьи 251:</p><p>а) в абзаце третьем подпункта 11 слово "Кодекса;" заменить словами "Кодекса. Положения настоящего абзаца не применяются к получающему имущество, имущественные права личному фонду;";</p><p>б) в подпункте 112 слова "или оперативного управления" заменить словами ", хозяйственного ведения или оперативного управления";</p><p>в) подпункт 215 изложить в следующей редакции:</p><p>"215) в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств:</p><p>по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов);</p><p>по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, заключенному после 1 марта 2022 года, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2023 года;</p><p>по оплате права требования по обязательствам, вытекающим из указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта договоров, которое приобретено налогоплательщиком по договору уступки права требования, в случае принятия решения о прощении такого обязательства иностранной организацией (иностранным гражданином), заключившей (заключившим) договор уступки;</p><p>связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе в 2022 - 2023 годах из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 - 2023 годах из состава участников такого общества в судебном порядке;";</p><p>г) в подпункте 26 слова ", которое безвозмездно получено" заменить словами "и (или) имущественных прав, которые безвозмездно получены";</p><p>д) дополнить подпунктом 333 следующего содержания:</p><p>"333) доходы в виде замещающих облигаций, полученных в результате обмена (замещения) облигаций иностранных организаций (еврооблигаций).</p><p>Данное положение применяется держателями еврооблигаций, если такие еврооблигации принадлежали им на праве собственности или ином вещном праве на 1 марта 2022 года;";</p><p>е) подпункт 64 изложить в следующей редакции:</p><p>"64) доходы в виде имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг, безвозмездно полученных организацией в случае, если законодательством Российской Федерации на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность таких имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг;";</p><p>47) статью 252 дополнить пунктом 6 следующего содержания:</p><p>"6. Стоимость имущества (имущественного права), полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение, определяется в размере дохода, подлежащего налогообложению, признанного при получении данного имущества (имущественного права), если иное не предусмотрено настоящей главой, с учетом расходов, связанных с доведением его до состояния, в котором оно пригодно для использования.";</p><p>48) абзац девятый пункта 16 части второй статьи 255 изложить в следующей редакции:</p><p>"Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и расходы, указанные в пункте 242 настоящей части, включаются в состав расходов в размере, в совокупности не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.";</p><p>49) в статье 257:</p><p>а) в абзаце втором пункта 1 слова "(а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса)" исключить;</p><p>б) в пункте 2:</p><p>абзац первый после слов "основных средств" дополнить словами ", нематериальных активов";</p><p>абзац второй после слов "основных средств" дополнить словами ", нематериальных активов";</p><p>50) в пункте 8 статьи 262:</p><p>а) абзац пятый после слов "Кодекса" дополнить словами ", если иное не установлено настоящим пунктом";</p><p>б) дополнить новым абзацем седьмым следующего содержания:</p><p>"В случае, если отчет, размещенный в указанной государственной информационной системе, содержит информацию о соответствии выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством Российской Федерации, экспертиза такого отчета, предусмотренная абзацем пятым настоящего пункта, не назначается. Порядок подтверждения соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, указанному в настоящем абзаце, и размещения такой информации в указанной государственной информационной системе устанавливается Правительством Российской Федерации.";</p><p>в) абзац седьмой считать абзацем восьмым;</p><p>51) подпункт 10 пункта 1 статьи 263 изложить в следующей редакции:</p><p>"10) другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и (или) если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая.";</p><p>52) в пункте 1 статьи 264:</p><p>а) дополнить подпунктом 111 следующего содержания:</p><p>"111) расходы, связанные с возмещением расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов дистанционного работника.</p><p>Способ возмещения расходов каждому дистанционному работнику по локальным нормативным актам либо по документально подтвержденным фактическим расходам закрепляется в локальных нормативных актах или трудовом договоре (дополнительном соглашении). При отсутствии указанных положений в локальных нормативных актах или трудовом договоре (дополнительном соглашении) возмещение расходов осуществляется только по документально подтвержденным фактическим расходам;";</p><p>б) подпункт 487 после слова "предоставлением" дополнить словом "(передачей)", после слова "имущества" дополнить словами ", имущественных прав";</p><p>53) в статье 268:</p><p>а) в пункте 1:</p><p>абзац первый подпункта 1 изложить в следующей редакции:</p><p>"1) при реализации амортизируемого имущества (за исключением объектов, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 2861 настоящего Кодекса и налогового вычета в соответствии со статьей 3436 настоящего Кодекса) - на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 257 настоящего Кодекса.";</p><p>в</p></div>