Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<div><p>6522, 6527, 6529; № 46, ст. 7212, 7215; № 48, ст. 7625, 7626, 7627; № 52, ст. 8603; 2021, № 1, ст. 9; № 8, ст. 1197, 1198; № 15, ст. 2455; № 17, ст. 2886, 2887; № 18, ст. 3047, 3049; № 24, ст. 4214, 4215, 4217; № 27, ст. 5133, 5134, 5136, 5137; № 49, ст. 8145, 8146, 8147; 2022, № 9, ст. 1250; № 10, ст. 1394; № 11, ст. 1597; № 13, ст. 1955, 1956, 1957; № 16, ст. 2598, 2599; № 22, ст. 3535; № 27, ст. 4597, 4609, 4612, 4626, 4635; № 29, ст. 5206, 5230, 5234, 5273, 5288, 5289, 5290, 5291, 5295, 5301, 5314; № 45, ст. 7675, 7676, 7680; № 48, ст. 8307, 8310; № 50, ст. 8787; № 52, ст. 9350, 9353, 9379; 2023, № 1, ст. 8, 12, 13, 30, 43, 66; № 5, ст. 698; № 8, ст. 1200, 1211; № 9, ст. 1415; № 18, ст. 3213, 3236, 3243, 3250; № 23, ст. 4007, 4018, 4020, 4021; № 26, ст. 4669, 4670, 4676; Российская газета, 2023, 12 июля) следующие изменения:</p><p>1) пункт 2 статьи 146 дополнить подпунктом 24 следующего содержания:</p><p>"24) передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации личным фондом или международным личным фондом (далее в целях настоящего Кодекса - личный фонд), в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц.";</p><p>2) в пункте 3 статьи 149:</p><p>а) в подпункте 9 слова "подпункте 6" заменить словами "подпунктах 6 и 62";</p><p>б) подпункт 91 дополнить словами "; реализация необработанных природных алмазов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации обрабатывающим предприятиям всех форм собственности";</p><p>в) подпункт 231 изложить в следующей редакции:</p><p>"231) услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию);";</p><p>г) в подпункте 25 цифры "100" заменить цифрами "300";</p><p>д) дополнить подпунктом 39 следующего содержания:</p><p>"39) реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма.";</p><p>3) в статье 154:</p><p>а) в пункте 51 слова "указанных техники" заменить словами "указанных техники,";</p><p>б) пункт 61 дополнить абзацем следующего содержания:</p><p>"При отгрузке (передаче) товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, в счет оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в связи с выпуском цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, если при получении данных оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как стоимость указанного цифрового права, исчисленная исходя из цены цифрового права, установленной решением о выпуске указанного цифрового права, но не ниже стоимости этих товаров, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 1053 настоящего Кодекса, и действующих по состоянию на дату выпуска указанного цифрового права.";</p><p>4) в статье 161:</p><p>а) в пункте 3:</p><p>дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:</p><p>"При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому земельному участку, в отношении которого установлен сервитут.";</p><p>дополнить абзацем третьим следующего содержания:</p><p>"В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.";</p><p>абзац второй считать абзацем четвертым;</p><p>б) дополнить пунктом 53 следующего содержания:</p><p>"53. При реализации физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 62 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, такие суммы оплаты, частичной оплаты включаются в налоговую базу налогового агента.</p><p>Для целей настоящего пункта налоговыми агентами признаются организации (за исключением банков), приобретающие у физических лиц или банков цифровые права, указанные в абзаце первом настоящего пункта.</p><p>Налоговые агенты обязаны исчислить сумму налога по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, и уплатить ее в бюджет вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.</p><p>Исполнение налоговым агентом обязанности по исчислению налога согласно настоящему пункту не освобождает налогоплательщика, выпустившего указанные в абзаце первом настоящего пункта цифровые права, от обязанности исчислить налог при отгрузке (передаче) товаров организациям в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 62 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.";</p><p>5) пункт 1 статьи 164 дополнить подпунктом 62 следующего содержания:</p><p>"62) драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу. Положения настоящего подпункта применяются в отношении драгоценных металлов, аффинаж которых осуществлен на территории Российской Федерации и которые реализуются физическим лицам в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случае, если решением о выпуске указанных цифровых прав определены срок их выкупа и место отгрузки товаров, указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации;";</p><p>6) статью 165 дополнить пунктом 82 следующего содержания:</p><p>"82. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 62 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) в налоговые органы представляются следующие документы:</p><p>1) документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов физическим лицам;</p><p>2) решение (его копия) о выпуске цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, удостоверяющих право требовать передачи драгоценных металлов в слитках;</p><p>3) отчет (его копия) оператора информационной системы, содержащий сведения о погашении записей о цифровых правах, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, в информационной системе такого оператора в результате их выкупа путем передачи драгоценных металлов в слитках.";</p><p>7) пункт 1 статьи 168 дополнить абзацем следующего содержания:</p><p>"Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком при отгрузке (передаче) товаров, предусмотренных подпунктом 62 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, организациям в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случае, если указанные цифровые права удостоверяют право на получение таких товаров и при оплате, частичной оплате указанных цифровых прав налогоплательщиком была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, предъявляется к оплате данным организациям. В этом случае организации обязаны перечислить соответствующую сумму налога налогоплательщику после предъявления указанных цифровых прав к выкупу и до момента отгрузки (передачи) таких товаров.";</p><p>8) в статье 169:</p><p>а) в пункте 11:</p><p>абзац первый после слов "При реализации" дополнить словами ", передаче в составе выполненных работ";</p><p>подпункт 1 после слова "реализации" дополнить словами ", передачи в составе выполненных работ";</p><p>б) пункт 12 после слов "при приобретении" дополнить словами ", получении в составе выполненных работ";</p><p>в) в пункте 5:</p><p>дополнить подпунктом 19 следующего содержания:</p><p>"19) стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.";</p><p>абзац двадцать третий изложить в следующей редакции:</p><p>"Сведения, предусмотренные подпунктами 16 - 19 настоящего пункта, указываются при реализации товаров (в том числе в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости, а также при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.";</p><p>г) пункт 52 дополнить подпунктом 19 следующего содержания:</p><p>"19) стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.";</p><p>9) в статье 171:</p><p>а) в пункте 3:</p><p>абзац первый после слов "пунктах 2, 3," дополнить цифрами "53,";</p><p>дополнить абзацем следующего содержания:</p><p>"Суммы налога, исчисленные налоговым агентом в соответствии с пунктом 53 статьи 161 настоящего Кодекса, принимаются к вычету при условии принятия на учет таким налоговым агентом товаров, полученных налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, в результате выкупа соответствующих цифровых прав для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, а также в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 5 настоящей статьи.";</p><p>б) абзац третий пункта 5 изложить в следующей редакции:</p><p>"Вычету подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками и уплаченные ими в бюджет при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском такими налогоплательщиками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, суммы налога, исчисленные налоговыми агентами в соответствии с пунктом 53 статьи 161 настоящего Кодекса, в случае, если выкуп указанных цифровых прав производится денежными средствами или путем передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) либо подлежат налогообложению по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса.";</p><p>10) в статье 1761:</p><p>а) в пункте 2:</p><p>подпункт 1 дополнить словами "и если на дату подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога в отношении указанных налогоплательщиков не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве)";</p><p>подпункт 2 изложить в следующей редакции:</p><p>"2) налогоплательщики, представившие в налоговый орган налоговую декларацию, в которой заявлено право на возмещение налога, в случае, если исполнение обязательства по возврату суммы налога, заявленной к возмещению, в бюджет в полном объеме обеспечивается действующей банковской гарантией (банковскими гарантиями), представленной (представленными) гарантом (гарантами) в порядке, предусмотренном статьей 741 настоящего Кодекса.</p><p>Банковская гарантия подлежит направлению в налоговый орган гарантом не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии.</p><p>Банковская гарантия (банковские гарантии) должна (должны) предусматривать обязательство гаранта (гарантов) на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей;"; </p><p>подпункт 5 после слова "поручителя" дополнить словом "(поручителей)";</p><p>в абзаце четвертом подпункта 8 слова "2022 и 2023" заменить цифрами "2022 - 2025";</p><p>б) пункт 3 признать утратившим силу; (В редакции  Федерального закона от 19.12.2023 № 611-ФЗ)</p><p>б1) пункт 4 изложить в следующей редакции:</p><p>"4. Требования к указанной в настоящей статье банковской гарантии, порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса с учетом следующих особенностей:</p><p>1) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации (уточненной налоговой декларации), в которой заявлена сумма налога к возмещению;</p><p>2) сумма, на которую выдана (выданы) банковская гарантия (банковские гарантии), должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению в заявительном порядке.";</p><p>(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 19.12.2023 № 611-ФЗ)</p><p>в) подпункт 2 пункта 41 изложить в следующей редакции:</p><p>"2) сумма, указанная в договоре поручительства (договорах поручительства), должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению в заявительном порядке.";</p><p>г) пункт 61 изложить в следующей редакции:</p><p>"61. В случаях, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 2 настоящей статьи, договор поручительства (договоры поручительства) представляется (представляются) в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи для подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога.</p><p>В случае, предусмотренном подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, договор поручительства (договоры поручительства) должен (должны) быть заключен (заключены) с налоговым органом не позднее срока, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи для подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (заявления о замене договора поручительства).";</p><p>д) в пункте 7:</p><p>абзац первый после слова "Налогоплательщики" дополнить словами "(за исключением налогоплательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи)", после слов "в налоговый орган" дополнить словами "в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи";</p><p>в абзаце втором после слов "в налоговый орган" дополнить словами "в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу,", слова "не позднее двух месяцев со дня подачи налоговой декларации" исключить;</p><p>дополнить абзацами следующего содержания:</p><p>"В срок не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации (уточненной налоговой декларации) налогоплательщик вправе подать заявление о замене банковской гарантии (банковских гарантий), представленной (представленных) гарантом (гарантами) в отношении представленной налогоплательщиком налоговой декларации (в том числе ранее представленной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке), на новую банковскую гарантию (новые банковские гарантии).</p><p>В срок не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации (уточненной налоговой декларации) налогоплательщик вправе подать заявление о замене договора поручительства (договоров поручительства), заключенного (заключенных) в отношении представленной налоговой декларации (в том числе ранее представленной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке), на новый договор поручительства (новые договоры поручительства).</p><p>В случае, если сумма налога, заявленная к возмещению в уточненной налоговой декларации, превышает сумму налога, возмещенную налогоплательщику при применении заявительного порядка в отношении ранее представленной налоговой декларации, налогоплательщик вправе подать заявление о применении заявительного порядка возмещения налога в пределах суммы налога, составляющей такое превышение.";</p><p>е) пункт 8 изложить в следующей редакции:</p><p>"8. В течение пяти дней со дня подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения налога налоговый орган проверяет соблюдение требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 41, 61 и 7 настоящей статьи, если иное не установлено абзацем четвертым настоящего пункта, и принимает одно из следующих решений:</p><p>о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке;</p><p>об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке.</p><p>В случае применения налогоплательщиками заявительного порядка возмещения налога в соответствии с подпунктом 2 или 5 пункта 2 настоящей статьи решения, указанные в абзацах втором и третьем настоящего пункта, выносятся в течение пяти дней со дня представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога и банковской гарантии (банковских гарантий) (договора поручительства (договоров поручительства) при условии соблюдения сроков для представления указанных документов.</p><p>В течение пяти дней со дня подачи налогоплательщиком заявления о замене банковской гарантии (банковских гарантий) (договора поручительства (договоров поручительства) налоговый орган проверяет соблюдение требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 41, 61 и 7 настоящей статьи, и принимает одно из следующих решений: </p><p>о замене банковской гарантии (банковских гарантий) (договора поручительства (договоров поручительства) в отношении ранее представленной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке;</p><p>об отказе в замене банковской гарантии (банковских гарантий) (договора поручительства (договоров поручительства) в отношении ранее представленной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке.</p><p>Указанные в настоящем пункте решения в течение пяти дней со дня их вынесения должны быть вручены налогоплательщику, в отношении которого они были вынесены, либо его представителю под расписку или переданы иным способом, свидетельствующим о дате получения указанных решений этим налогоплательщиком (его представителем). В случае, если указанные решения невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате их получения, они направляются по почте заказным письмом по месту нахождения налогоплательщика, месту жительства физического лица.</p><p>Принятие решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, и (или) решения об отказе в замене банковской гарантии (банковски</p></div>