Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<div><p>убъектов Российской Федерации)" исключить;</p><p>б) в пункте 172:</p><p>в абзаце пятом слово "года;" заменить словом "года.";</p><p>дополнить абзацем следующего содержания:</p><p>"При реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных налогоплательщиком в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями", для целей исчисления срока, предусмотренного абзацем первым настоящего пункта, срок фактического владения налогоплательщиком такими акциями (долями в уставном капитале) увеличивается на наименьший из сроков, определяемых в порядке, аналогичном порядкам, предусмотренным пунктами 61 и 62 статьи 2842 настоящего Кодекса;";</p><p>в) абзац второй пункта 182 после слов "при условии, если" дополнить словами "на дату их получения";</p><p>г) дополнить пунктом 96 следующего содержания:</p><p>"96) доходы в виде стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих иностранной холдинговой компании, указанной в статье 3 Федерального закона от 4 августа 2023 года № 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями", либо акций (долей в уставном капитале) организации, созданной в судебном порядке, полученных в собственность налогоплательщиком, обязанным вступить в прямое владение такими акциями (долями в уставном капитале), в количестве (размере), пропорциональном доле его косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации, в порядке, установленном указанным Федеральным законом, либо в виде стоимости права на вступление в прямое владение акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, переданного безвозмездно налогоплательщику в соответствии с частью 6 статьи 7 указанного Федерального закона от лица, в отношении которого на дату передачи данного права иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 и 2023 годах и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с распоряжением ценными бумагами (долями участия в уставном капитале), денежными средствами и иным имуществом, а также в виде стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных в связи с получением права, указанного в настоящем пункте.";</p><p>4) пункт 2 статьи 220 дополнить подпунктом 27 следующего содержания:</p><p>"27) при продаже долей в уставном капитале экономически значимой организации либо долей в уставном капитале организации, созданной в судебном порядке, полученных в собственность налогоплательщиком пропорционально доле его косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями", в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале соответствующей организации, включается сумма, равная документально подтвержденным и фактически осуществленным налогоплательщиком расходам, связанным с приобретением акций (ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права на акции, долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании, указанной в статье 3 указанного Федерального закона, в доле, определяемой как балансовая стоимость акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих указанной иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой отчетности, указанной в пункте 26 статьи 277 настоящего Кодекса.</p><p>В случае косвенного участия налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании расходы на приобретение доли в уставном капитале экономически значимой организации либо доли в уставном капитале организации, созданной в судебном порядке, определяются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацами вторым и третьим пункта 101 статьи 2141 настоящего Кодекса.</p><p>После определения расходов на приобретение акций (долей участия в уставном капитале) экономически значимой организации либо организации, созданной в судебном порядке, в соответствии с порядком, предусмотренным абзацами первым - третьим пункта 101 статьи 2141 настоящего Кодекса и (или) настоящим подпунктом, расходы налогоплательщика на приобретение соответствующих долей в уставном капитале иностранной холдинговой компании и (или) долей участия в уставном капитале организации (организаций), через прямое участие в которой (которых) организовано косвенное участие налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании, уменьшаются на соответствующие части таких расходов, которые были учтены при определении расходов на приобретение долей в уставном капитале экономически значимой организации либо долей в уставном капитале организации, созданной в судебном порядке, в соответствии с абзацами первым и вторым настоящего подпункта или были учтены при определении расходов на приобретение акций экономически значимой организации либо организации, созданной в судебном порядке, в соответствии с пунктом 101 статьи 2141 настоящего Кодекса;";</p><p>5) в пункте 1 статьи 251:</p><p>а) в абзаце третьем подпункта 11 слова "перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса" заменить словами "утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах";</p><p>б) дополнить подпунктами 115 и 116 следующего содержания:</p><p>"115) доходы в виде стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих иностранной холдинговой компании, указанной в статье 3 Федерального закона от 4 августа 2023 года № 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями", полученные экономически значимой организацией в порядке, установленном указанным Федеральным законом, либо в виде стоимости права на вступление в прямое владение этими акциями (долями в уставном капитале), полученного безвозмездно налогоплательщиком в соответствии с частью 6 статьи 7 указанного Федерального закона от лица, в отношении которого на дату передачи такого права иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 и 2023 годах и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с распоряжением ценными бумагами (долями в уставном капитале), денежными средствами и иным имуществом, а также в виде стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных в связи с получением права, указанного в настоящем подпункте;</p><p>116) доходы в виде стоимости акций (долей в уставном капитале) организации, созданной в судебном порядке, полученных налогоплательщиком, косвенно владеющим акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании, в соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона от 4 августа 2023 года № 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями";";</p><p>6) подпункт 194 пункта 1 статьи 265 дополнить словами ", за исключением расходов международных холдинговых компаний на создание объектов, переданных в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 28410 настоящего Кодекса";</p><p>7) статью 277 дополнить пунктом 26 следующего содержания:</p><p>"26. Стоимостью акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных налогоплательщиком пропорционально доле его косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями", признается для целей настоящей главы величина, равная произведению сформированной в налоговом учете стоимости акций (долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании, а также ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права на акции иностранной холдинговой компании, указанной в статье 3 указанного Федерального закона, находящихся в собственности этого налогоплательщика, и доли балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих указанной иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 года. В случае, если иностранная холдинговая компания является публичной компанией по состоянию на 1 марта 2022 года, расчет доли балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих указанной иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов на указанную дату составления финансовой отчетности производится такой экономически значимой организацией и опубликовывается в течение 45 календарных дней с даты получения такой экономически значимой организацией собственных акций (долей в уставном капитале) на сайте экономически значимой организации или в печатном издании, предназначенном для опубликования данных о государственной регистрации юридических лиц.</p><p>В случае косвенного участия налогоплательщика в уставном капитале указанной в абзаце первом настоящего пункта иностранной холдинговой компании стоимость акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, определенная в соответствии с абзацем первым настоящего пункта, увеличивается на величину (величины), определяемую (определяемые) в результате умножения стоимости акций (долей в уставном капитале) организации, через прямое участие в которой организовано соответствующее косвенное участие налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании, сформированной в налоговом учете налогоплательщика, на произведение долей, рассчитываемых в соответствии с абзацем третьим настоящего пункта. Эта величина определяется для каждой соответствующей последовательности косвенного участия налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании.</p><p>Для каждой организации соответствующей последовательности косвенного участия налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании (включая иностранную холдинговую компанию) рассчитывается доля балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) прямого участия в следующей организации из указанной последовательности (с учетом участия иностранной холдинговой компании в экономически значимой организации) в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 года.</p><p>После формирования стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации в соответствии с порядком, предусмотренным абзацами первым - третьим настоящего пункта, сформированная в налоговом учете стоимость соответствующих акций (долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании и (или) организации, через прямое участие в которой организовано косвенное участие налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании, уменьшается на стоимость (часть стоимости) акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, определенную для прямого участия в уставном капитале иностранной холдинговой компании или для соответствующей последовательности косвенного участия налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании.</p><p>В аналогичном порядке определяется стоимость акций (долей в уставном капитале) организации, созданной в судебном порядке, полученных налогоплательщиком в соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона от 4 августа 2023 года № 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями". По этой же стоимости учитываются акции (доли в уставном капитале) экономически значимой организации, полученные организацией, созданной в судебном порядке, в собственность.";</p><p>8) в статье 284:</p><p>а) в абзаце втором пункта 115 слово "власти" исключить;</p><p>б) в пункте 3:</p><p>абзац второй подпункта 1 после слова "применяется" дополнить словами ", если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах,";</p><p>абзац третий подпункта 11 после слова "применяется" дополнить словами ", если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах,";</p><p>в) в подпункте 5 пункта 4:</p><p>абзац первый дополнить словами ", и при условии непредставления в налоговый орган заявления об отказе от применения указанной налоговой ставки";</p><p>дополнить абзацами следующего содержания:</p><p>"Указанное в абзаце первом настоящего подпункта заявление вправе представить международная холдинговая компания, являющаяся международной компанией. Такое заявление, составленное в произвольной форме, представляется в налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты регистрации международной компании, при этом отзыв такого заявления не допускается.</p><p>В случае представления указанного в абзаце первом настоящего подпункта заявления международная холдинговая компания, являющаяся международной компанией, не применяет налоговую ставку, установленную настоящим подпунктом, начиная с налогового периода, в котором представлено такое заявление.";</p><p>9) статью 2842 дополнить пунктами 61 и 62 следующего содержания:</p><p>"61. При реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных налогоплательщиком, косвенно владеющим акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании, в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями", для целей исчисления срока, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, срок фактического владения налогоплательщиком такими акциями (долями в уставном капитале) увеличивается на наименьший из следующих сроков:</p><p>1) непрерывный срок владения иностранной холдинговой компанией неизменной долей акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации до дня получения налогоплательщиком акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации;</p><p>2) непрерывный срок владения налогоплательщиком неизменной долей акций (долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании до дня получения налогоплательщиком акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации. Срок, указанный в настоящем подпункте, не применяется в отношении налогоплательщика при отсутствии владения им акциями (долями в уставном капитале) иностранной холдинговой компании;</p><p>3) наименьший из непрерывных сроков владения структурой без образования юридического лица либо номинальным владельцем, действующими в интересах налогоплательщика, неизменной долей акций (долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании до дня получения налогоплательщиком акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации. Срок, указанный в настоящем подпункте, не применяется в отношении налогоплательщика при отсутствии владения структурой без образования юридического лица и номинальным владельцем, действующими в интересах налогоплательщика, акциями (долями в уставном капитале) иностранной холдинговой компании;</p><p>4) наименьший из непрерывных сроков владения неизменной долей косвенного участия соответствующей последовательности косвенного участия налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании до дня получения налогоплательщиком акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации. Срок, указанный в настоящем подпункте, не применяется в отношении налогоплательщика при отсутствии у него указанного косвенного участия в уставном капитале иностранной холдинговой компании;</p><p>5) наименьший из непрерывных сроков владения структурой без образования юридического лица или номинальным владельцем, действующими в интересах налогоплательщика, неизменной долей косвенного участия соответствующей последовательности косвенного участия в уставном капитале иностранной холдинговой компании до дня получения налогоплательщиком акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации. Срок, указанный в настоящем подпункте, не применяется в отношении налогоплательщика при отсутствии владения структурой без образования юридического лица и номинальным владельцем, действующими в интересах налогоплательщика, указанным косвенным участием в уставном капитале иностранной холдинговой компании.</p><p>62. При реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных налогоплательщиком в связи с получением безвозмездно права на вступление в прямое владение этими акциями (долями в уставном капитале) в соответствии с частью 6 статьи 7 Федерального закона от 4 августа 2023 года № 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями" от лица, в отношении которого на дату передачи такого права иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 и 2023 годах и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с распоряжением ценными бумагами (долями участия в уставном капитале), денежными средствами и иным имуществом, для целей исчисления срока, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, срок фактического владения налогоплательщиком такими акциями (долями в уставном капитале) увеличивается на срок, определенный для указанного лица в соответствии с пунктом 61 настоящей статьи.";</p><p>10) в статье 2847:</p><p>а) в пункте 2 слова "перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса" заменить словами "утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)";</p><p>б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:</p><p>"4. В случае реорганизации указанный в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи срок владения международной холдинговой компанией акциями (долями участия в уставном капитале) российских или иностранных организаций исчисляется:</p><p>в отношении акций (долей участия в уставном капитале) указанных орга</p></div>