Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<div><p>ти, направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.</p><p>3. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:</p><p>1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;</p><p>2) наличных денежных средств;</p><p>3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов такой договор расторгнут или признан недействительным в установленном порядке;</p><p>4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.</p><p>4. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения по истечении семи дней со дня направления физическому лицу решения о взыскании задолженности соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, в реестре решений о взыскании задолженности. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам исполняются банком (а в отношении цифровых рублей - оператором платформы цифрового рубля) в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса с применением порядка, предусмотренного законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве и нормами федеральных законов, регулирующими условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу. При этом:</p><p>1) при исполнении банком поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановления операций по счетам не допускается обращение взыскания на виды доходов, в отношении которых установлены ограничения размера удержания и (или) на которые не может быть обращено взыскание в соответствии со статьями 99 и 101 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";</p><p>2) физическое лицо вправе обратиться в банк, исполняющий поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности с его счета и приостановление операций по счетам, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 8 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств;</p><p>3) поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам не действуют в отношении специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума и иных счетов в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.</p><p>5. При неисполнении (частичном неисполнении) поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налоговый орган для взыскания задолженности за счет иного имущества физического лица направляет судебному приставу-исполнителю и одновременно размещает в реестре решений о взыскании задолженности постановление о взыскании задолженности в порядке и сроки, которые установлены статьей 47 настоящего Кодекса.</p><p>6. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.</p><p>7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества физического лица.</p><p>8. Для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 101 пункта 5, подпунктами 31 - 33 пункта 7 статьи 113 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях:</p><p>1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении. В случае пропуска по уважительной причине срока, предусмотренного настоящим подпунктом, этот срок может быть восстановлен налоговым органом по ходатайству физического лица, подаваемому одновременно с жалобой в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении (уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении), если обязанность по уплате соответствующих сумм налогов не исполнена на дату подачи такого ходатайства. По результатам рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока, указанного в настоящем подпункте, налоговый орган выносит решение, которое не позднее трех дней со дня получения такого ходатайства направляется физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом;</p><p>2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.</p><p>9. Уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представляется в налоговый орган, направивший налоговое уведомление.</p><p>Форма и формат уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.</p><p>Уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, может быть представлено физическим лицом в налоговый орган лично или через представителя либо направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом.</p><p>10. В случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:</p><p>1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;</p><p>2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;</p><p>3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;</p><p>4) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;</p><p>5) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей.</p><p>11. К административному исковому заявлению о взыскании задолженности может прилагаться ходатайство налогового органа о применении мер предварительной защиты.</p><p>Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.</p><p>12. В случае исполнения физическим лицом обязанности по уплате соответствующих сумм задолженности, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 101 пункта 5, подпунктами 31 - 33 пункта 7 статьи 113 настоящего Кодекса, положения пунктов 8 - 11 настоящей статьи не применяются.</p><p>13. Действие правил, предусмотренных настоящей статьей, также распространяется на налоговых агентов - физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя на дату принятия решения о взыскании задолженности или являющихся нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.";</p><p>9) абзац пятый пункта 2 статьи 52 признать утратившим силу;</p><p>10) пункт 1 статьи 69 дополнить абзацем третьим следующего содержания:</p><p>"После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 34, 5 и 6 пункта 7 статьи 113 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.";</p><p>11) в статье 78:</p><p>а) в абзаце четвертом пункта 1 слова "и 10" заменить словами ", 10 и 101", слова "подпунктом 2" заменить словами "подпунктами 2, 31 - 34 и 6";</p><p>б) в абзаце первом пункта 2 слова "и 10" заменить словами ", 10 и 101", слова "подпунктом 2" заменить словами "подпунктами 2, 31 - 34 и 6";</p><p>в) в абзаце третьем пункта 4 слова "и 10" заменить словами ", 10 и 101", слова "подпунктом 2" заменить словами "подпунктами 2, 31 - 34 и 6";</p><p>12) абзац третий пункта 2 статьи 86 после слов "могут быть запрошены налоговыми органами" дополнить словами "в случаях вынесения решения о взыскании задолженности либо";</p><p>13) в абзаце первом пункта 1 статьи 104 слова "физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях" заменить словами "в случаях", слово "этого" исключить;</p><p>14) в пункте 5 статьи 138:</p><p>а) в абзаце первом слова "за исключением случая, предусмотренного настоящим пунктом" заменить словами "за исключением случаев, предусмотренных пунктами 51 и 52 настоящей статьи";</p><p>б) в абзаце втором слова "В случае обжалования" заменить словами "51. В случае обжалования организациями или индивидуальными предпринимателями";</p><p>в) дополнить пунктом 52 следующего содержания:</p><p>"52. В случае подачи физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, жалобы исполнение обжалуемого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично приостанавливается в части обжалуемых сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.</p><p>В случае подачи физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, приостанавливается в части обжалуемых сумм налогов, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы, до даты истечения тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении данной жалобы без удовлетворения (если в течение указанного тридцатидневного срока не было представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении) или до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм (если в течение указанного тридцатидневного срока такое уведомление было представлено) либо до принятия решения об оставлении жалобы без рассмотрения.</p><p>В случае подачи физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, жалобы на требование об уплате задолженности, на решение о взыскании задолженности исполнение обжалуемого акта налогового органа ненормативного характера приостанавливается в части обжалуемых сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые указаны в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично и (или) в налоговом уведомлении, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату поступления в налоговый орган жалобы и в отношении которых отсутствует судебный акт о взыскании задолженности, до истечения пятнадцати дней со дня принятия решения по соответствующей жалобе.".</p><p> </p><p>Статья 2</p><p> </p><p>Внести в Федеральный закон от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 41, ст. 4849; 2009, № 1, ст. 14; 2011, № 7, ст. 905; № 30, ст. 4573; № 49, ст. 7014, 7067; № 50, ст. 7352; 2013, № 14, ст. 1657; № 51, ст. 6678, 6699; № 52, ст. 7006; 2014, № 11, ст. 1099; № 19, ст. 2331; 2015, № 10, ст. 1411, 1427; № 48, ст. 6706; 2016, № 1, ст. 11, 13, 45, 64; 2017, № 1, ст. 33; № 31, ст. 4761; № 47, ст. 6847; 2018, № 24, ст. 3400; № 32, ст. 5100; 2019, № 8, ст. 715; № 10, ст. 894; № 30, ст. 4099; № 46, ст. 6421; № 49, ст. 6961; 2021, № 27, ст. 5062, 5119; № 52, ст. 8976; 2023, № 1, ст. 16, 71; № 31, ст. 5766; № 32, ст. 6121) следующие изменения:</p><p>1) в статье 12:</p><p>а) в пункте 52 части 1 слова "- организации или индивидуального предпринимателя" исключить;</p><p>б) в части 11 второе предложение исключить;</p><p>2) в части 1 статьи 30 слова ", а также информации о вступившем в силу судебном акте о взыскании задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации в отношении физического лица, направленной налоговым органом и содержащей требование о взыскании с этого физического лица задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации, в форме электронного документа" исключить;</p><p>3) в части 2 статьи 69 слово "Взыскание" заменить словами "Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, взыскание";</p><p>4) дополнить статьей 723 следующего содержания:</p><p> </p><p>"Статья 723. Особенности принудительного исполнения постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества</p><p> </p><p>1. Принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящей статье - постановление налогового органа) осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения постановления налогового органа, путем обращения взыскания на имущество должника, за исключением денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на счетах в банках и иных кредитных организациях, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банках и иных кредитных организациях, цифровых рублей, по правилам, установленным настоящим Федеральным законом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.</p><p>2. Возбуждение исполнительного производства осуществляется на основании постановления налогового органа в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента), информация о котором получена на дату возбуждения исполнительного производства в автоматическом режиме из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах.</p><p>3. Оценка имущества должника, передача имущества должника на реализацию, окончание или прекращение исполнительног</p></div>